发票开具规范性培训剖析.pptVIP

徐汇区税务局纳税人学校 徐汇区税务局 征收管理科 钱广宁 主要内容 普通发票管理的主要法律依据 1 发票的种类 2 普通发票的基本内容（开具要点） 3 发票管理的范围（重点发票开具） 4 徐汇区税务局纳税人学校 法律依据 普通发票管理的主要法律依据： 《中华人民共和国发票管理办法》及其实 施细则 1993 年 12 月 12 日国务院批准， 1993 年 12 月 23 日财政部令第 6 号发布，根据 2010 年 12 月 20 日《国务院关于修改＜中华人民共和 国发票管理办法＞的决定》修订，并于 2011 年 2 月 1 日施行。 发票的种类 增值税专用发票、增值税普通发票（防伪税控系统） 案例 1-X 金饰品 销售店 货物运输增值税专用发票（货运开票系统） 上海市商业零售统一发票（卷式、平推式）、上海市服务业、娱乐 业、文化体育统一发票（卷式、平推式）（税控收款机系统） 上海市建筑业统一发票、上海市机动车销售统一发票、上海市二手 车销售统一发票、上海市销售不动产统一发票（各类税控系统） 上海市国、地税通用机打发票（不同联次）、上海市幼托教育统一 发票（发票信息报送），以后推网络开票 上海市国、地税通用定额发票、上海市收费停车场（库）定额发票 定额发票的供应 冠名发票 定额发票的供应 ? 2014 年 2 月 10 日接到举报电话，咨询人投诉过年期间 在 X 金饰品销售店购买首饰后，店家不肯开具增值税 专用发票。 ? 2014 年 2 月 10 日安排徐汇区第八税务所就举报的事项 进行了调查核实。 ? 经查，举报人购买的属于消费品， X 金饰品属于商业 零售企业。根据《国家税务总局关于修订 增值税专 用发票使用规定 的通知》，此类销售活动不得开具 增值税专用发票。 ? 向举报人做答复说明后，责令 X 金饰品店补开 《上海 市商业零售统一发票》或《上海市国家税务局通用机 打发票》 案例 1-X 金饰品销售店 ? 一、根据 《中华人民共和国增值税暂行条例》 ? （中华人民共和国国务院令 2008 年第 538 号）第二十一条规定：“纳 税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开 具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税 额。 ? 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： ? （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的； ? （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的； ? （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。” ? 二、根据《国家税务总局关于修订 增值税专用发票使用规定 的通知 》（国税发 [2006]156 号）第十条规定：“ …… 商业企业一般纳税人 零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品 等消费品不得开具专用发票。 ? 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规 定的除外。” 销售货物或者应税劳务时，哪些情况不 得开具增值税专用发票？ 定额发票的供应 ? 根据 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管 理工作的通知》 （ 国税发〔 2008 〕 80 号 ）第三条 第四项规定：“规范定额发票的供应。对不在税 控收款机推行范围内或开票量及开票金额较小， 又不适合使用机具开票的纳税人可提供定额发票 。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、纳税 额确定。” 发票的基本内容 为了正确反映经济交往活动，明确有关部门和个人 在经济交往中的责任，发票必须具备足以说明经济交往 活动的基本内容，发票一般包括以下内容： （ 1 ）发票名称（ 2 ）发票代码（ 3 ）发票号码（ 4 ）联次 与用途（ 5 ）客户名称（ 6 ）开票日期（ 7 ）营业执照号、 纳税登记号及银行帐号（ 8 ）商品名称或经营项目（ 9 ） 计量单位（ 10 ）数量（ 11 ）单价（ 12 ）大小写金额（ 13 ） 开票人（ 14 ）企业盖章 02- 发放资料 3 （国家税务总局关 于发票专用章式样有关问题的公告） [1].doc 发票的印制与领购 印制： ※ 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制 ※ 冠名发票的印制申请 发票的印制与领购 印制与 领购 核定 开具 保管 缴销 遗失 检查与 处罚 领购： ※ 办税员领购； ※ 法人领购； ※ 其他人领购； ※ 领购时遇到黑名单。 发票的核定 印制与 领购 核定 开具