审计与鉴证业务概论(ppt 86页).pptx

欢迎进入《审计学》的世界;审计学;审计学课程简介;使用教材;课件特点;本课程的考核;2.课程内容;目 录（上）;目 录（下）;审计案例(上);审计案例(下);审计实例（上）;审计实例（下）;注册会计师审计的典范－－普华永道（PWC） ;2010财年总收入达266亿美元，增长1.5%。 其中：鉴证132.73亿美元，减少0.1%、咨询62.06亿美元，增加9.5%、税务70.9亿美元，减少1.7%。 截止2010财年，普华永道在154个国家和地区开展业务，雇员总数达161，718人， 在中国大陆、香港和澳门共拥有员工8,000人，其中包括接近330名合伙人，并在内地城市设立办事处，包括北京、重庆、大连、广州、青岛、上海、深圳、苏州、天津、宁波、厦门及西安。在中国大陆的经营实体名字为普华永道中天会计师事务所。建行，中行，民生，联通，中石化，中石油;李金华：审计风暴席卷中央各部委;李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量;第一章 审计与鉴证业务概论;第一节 审计与鉴证业务的产生与发展;一、审计的涵义;什么是审计;什么是审计;◇一致程度;（3）保留意见意味着整体公允和合法，但个别重要方面不公允或不合法，所体现的一致程度为中。 （4）无法表示意见体现的一致程度不明确，但时下流行的态度是：“没有需隐瞒之事的人才会无顾忌地披露；相反，拒绝披露的人一定有某些需隐瞒的事。”审计范围受到的严重限制，一方面使财务报告无法为利害关系人所使用，另一方面也可能意味着“有某些需隐瞒的事”。按照实质重于形式原则，其一致程度一般应判断为差，或介于中和差之间。 （5）否定意见意味着整体上不公允或不合法，体现的一致程度为差，是经营者最不愿意看到的审计结果。;◇2006-2009年我国上市公司审计意见统计情况;◇三方关系人;审计要素的构成及三者关系;财产所有者 ;会计;为什么审计;;?二、审计的起源和演进;实例一 政府审计的发展过程;案例：“南海公司”破产案始末;1719年底传闻炒怍： 大量可实现利润； 高达60%股利支付率 公司股价： 1719年中：股价为114英镑 1720年1月起 股价狂飙，掀起投资热潮 1720年7月：股价高达1050英镑 投机浪潮席卷全国;一朝梦醒; ;??海沉浮录;真相大白;审计起因与结果;意义和影响：开民间审计先河;; （二）民间审计的产生与发展 1、注册会计师审计的起源------意大利合伙企业制度 16世纪末期，1582年，威尼斯会计协会成立。 2、注册会计师审计的形成-------英国股份制企业制度 1720年，南海公司破产案，催生了现代民间审计事业 1844年颁布的《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目。 1845年修订《公司法》规定，股份公司可以聘请执业会计师协助办理此项业务。这一规定无疑对发展民间审计起了推动作用。 1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。 1862年，《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，从而奠定了、注册会计师审计的法定地位。 1979年，《公司法》要求银行接受特许会计师的独立审计。 1985年，《公司法》要求全部有限公司年度会计报告必须经过审计师的审查。; 英国民间审计，没有成套的方法和理论依据，只是根据查错揭弊的目的，对大量的账簿记录进行逐笔审查，即详细审计。审计师的法律地位得到法律确认；审计报告使用人为企业股东。 3、注册会计师审计的发展----美国的资本市场。 （1） 1887年美国会计师公会成立，1916年该会改组为美国会计师协会，后来发展为美国注册会计师协会(American Institute of Certified Public Accountants,AICPA)，成为世界上最大的民间审计专业团体。 （2）1896年，美国通过了《注册会计师法案》，标志着经济立法的开端； （3）1917年，美国公共会计师协会编制了《关于资产负债表的备忘录》，从而开创了信用审计的时代。 特征：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计的目的是判断企业信用状况；审计方法由详细审计逐步转向抽样审计；审计报告使用人除股东外，扩大到债权人。 （4）1933年颁布的《证券法》和1934 年颁布的《证券交易法》，标志着法定审计的出台，使美国审计进入会计报表审计时代。; 特征：审计对象为企业全部会计报表及相关资料；审计目的是对会计报表发表意见，以确定其可信性；审计范围扩大到测试相关内部控制，并广泛采用抽样审计；审计报告使用人扩大到股东、债权人、政