审计依据、审计证据和审计工作底稿.pptx

审计理论;第六章 审计依据、审计证据和审计工作底稿;;第一节 审计依据;第一节 审计依据;第一节 审计依据;二、审计依据的分类 ;按审计依据的来源渠道分类;二、审计依据的种类 ;三、审计依据的特征;四、运用审计依据的原则;第二节 审计证据的种类与特征;第二节 审计证据的特征与种类;第二节 审计证据的特征与种类;审计证据的作用;二、审计证据的特征;（一）审计证据的基本特征——充分性;评价证据充分性应该考虑的因素(pp142);重要性水平;重要性水平;举例：账户或交易层次的重要性水平分配; [ 2009年新制度] 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 ;（二）审计证据的基本特征——适当性;相关性;审计证据可靠性的判断标准;★ 可靠性的其他影响因素;[ 2009年新制度] 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ） A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获取的审计证据比从传真获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠;审计证据充分性和适当性的关系 ;（三）审计证据的其他特征;审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问人签字。这是表明审计证据的（ ） A、充分性 B、合法性 C、客观性 D、重要性;下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ） A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求。 B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响 C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据; 注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ）。（2003年）A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠;讨论1;讨论2： 订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审计证据，三者的可靠性应如何比较？ ;三 、审计证据的种类;（一）按证据的表现形式分类;（二）按证据的来源分类;★ 检查证据： ★ 调查证据： ★ 鉴定证据： ★ 其他证据：;（四）审计证据的其他分类;证据种类与具体审计目标的关系 ;证据种类与具体审计目标的关系 ;例 题;2、（ ）是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭据。 A、审计工作底稿 B、会计分录 C、会计报表 D、审计证据 3、审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、书面证据和（ ） A、言词证据 B、亲历证据 C、内部证据 D、外部证据;4.注册会计师通过对会计报表的审计，获取的下列审计证据中，属于内部证据的有（ ） A.被审单位管理当局声明书 B.被审单位提供的销售合同 C.被审单位提供的供应商开具的发票 D.被审单位律师声明书;; 6、一般来说，注册会计师为了实现真实性目标应获取的证据为（ ）; 注册会计师在审计Q公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。 A．根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率、重新计算利息B．索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对C．根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息D．运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确;第三节 审计证据的收集和整理;第三节 审计证据的收集与整理; 一、审计证据的收集;;审计证据的取证方法与审计证据类型之间的关系;审计证据的取证方法与审计证据类型之间的关系;[例