审计依据、审计证据与审计工作底稿.pptxVIP

第六章 审计依据、审计证据与审计工作底稿;第一节 审计依据;依据与证据比较;依据与证据比较;;二.审计依据的分类;三.审计依据的特征 ;第二节 审计证据;二、审计证据的种类;（二）、按来源;三、特征 充分性： 适当性：;（一）、可靠性 含义： 判断标准（正常情况下） ： ;练习： 一、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是： A、购货发票 B、销货发票存根 C、采购定货单副本 D、应收帐款函证回函;二、某审计局派出审计组对某企业进行审计。审计时发现该企业内部控制制度具有严重缺陷。在对该企业的审计过程中，审计组获取了以下审计证据： 1、销货发票副本 2、审计人员监盘被审计单位的存货形成的监盘记录 3、律师提供的证明书 4、管理当局提供的声明书 5、购货发票的副本 6、会计记录 ; 7、审计人员对照行业平均水平对成本变化趋势的分析 8、发料汇总表 9、应收账款函证回函 10、电脑打印出来的费用明细表 11、银行对账单 12、口头证据 要求：请判断审计组是否可以依赖上述审计证据，并说明理由。;三、下列那组证据更可靠，说明理由。 1、被审计单位管理当局声明书与律师声明书 2、审计人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表 3、电脑打印的应收帐款明细帐与应收帐款函证回函 ;（二）、相关性 （三）、充分性;四、下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分的因素是： 1、审计风险 2、项目性质 3、内控强弱 4、具体审计项目的重要程度 5、审计人员的经验 6、发现错弊 7、证据获取途径; 第三节、 审计工作底稿; 第三节、 审计工作底稿;二、作用 结论、意见的依据 评价专业能力，明确责任的依据 是审计质量控制、监督的基础 备查作用;三、审计工作底稿的分类;;练习、下列审计工作底稿中属于业务类工作底稿的有： 1、企业营业执照 2、审计调整分录汇总表 3、会计报告未审定稿 4、符合性测试时形成的工作底稿 5、审计业务约定书 6、企业章程复印件 7、停-走抽样决策表 ;四、审计工作底稿基本格式索引号： 金额单位： 共 页 第 页 ;案例：;（1）、6月28日，公司开出现金支票一张，计800元，公司已减少存款，银行尚未入帐； （2）、6月29日，委托银行收款3400元，银行已入该企业帐；收款通知单尚未到达公司； （3）、6月30日，公司收到外单位的转帐支票一张，记1800元，公司已增加存款，银行尚未入帐； （4）、6月30日，银行已代付公司水费2600元，银行已入该公司帐户，付款通知单尚未到达公司； ;要求：根据上述未达帐项，编制银行存款工作底稿。（编号为A2，3月12日编制，3月13日复核，没有异议) 假定银行帐单中所列银行存款余额正确无误，请问编制银行存款余额调节表工作底稿时发现的错误金额是多少？6月30日公司银行存款日记帐帐面的正确余额是多少？编制该工作底稿。 ; 银行存款余额调节表 单位： 单位：元;五、复核; 练习、会计师事物接受委托对甲企业进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ ）： 1、会计师事务所 2、甲企业 3、进行审计的注册会计师 4、委托单位; 练习、下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是： 1、未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 2、未经委托人同意，允许检查院查阅有关审计工作底稿 3、未经委托人同意，允许注册会计师协会查阅有关审计工作底稿 4、未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿;案例：;其中，并建议在下阶段的存货审计过程中，应特别注意是否存在变质产品。王林在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解情况，并召工人前来询问，但工人否认此事。于是，王林与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王林在备注栏后填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑”，由于广生公司总经理抱怨王林前几次出具了有保留意见得审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，王林出具了无保留意见的审计报告。 ;两个月后，该公司资金周转不灵，主要时存货中存在大量变质产品无法出售，使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出具了王林的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示会计报表中存在的问题，对此，应承担银行的贷款损失。;问题： 1、引述工人在过道上的议论是否应列入工作底稿。 2、注册会计师王林是否已尽到了责任。 ;1、每一个