第八章内部控制制度的设计.pptx

第八章 内部控制制度的设计;第一节 内部控制制度设计概述 ;一、内部控制制度的含义和作用 ; （二）内部控制制度的作用 1．保护会计制度的贯彻执行。 2．防错消弊，保护企事业单位财产的安全完整。 3．保证会计信息的真实及时，提高其使用价值。 4．加强岗位责任制，提高会计工作效率。 5．防范和化解经营风险，提高单位经营效率。; 二、内部控制制度的范围与设计原则 ;（二）内部控制制度的设计原则 1．全面性原则。 2．合法合规性原则。 3．实用性原则。 4．不相容职务分离原则。 5．成本效益原则。 ; ; ;五、内部控制的基本方式 ;;;;;;;六、企业内部控制的设计主题及设计程序;六、企业内部控制的设计主题及设计程序;第二节 货币资金业务内部控制制度的设计;一、货币资金业务内部控制的基本要求 ;（二）货币资金业务内部控制的基本要求 1．严格遵守现金、银行管理制度。 2．正确使用分权、授权和稽核控制等方式 3．实行永续盘存制度，强化对现金的清查盘点和对银行存款的账项核对。 4．健全收付款凭证的管理制度。 5.特殊结算方式控制;（１）坚持钱账分管。 （２）由业务经办部门和财会部门分管货币资金收付业务的不同环节。 （３）一切货币资金的收支，除发生在外地或因特殊情况，由财会负责人授权有关人员代收、代付外，一律由出纳员集中办理。 （４）稽核与出纳职务分离 。 （５）银行印鉴章分管 。 （６）有条件的单位，最好实行“双出纳”制度，由两个出纳员分别负责货币资金的收支，分别登记现金（银行存款）收入日记账和支出日记账，强化牵制作用。;（７）出纳人员对库存现金必须日清月结，保证其实有数与现金日记账的结余数相符。 （８）会计部门应当定期不定期地派人对库存现金盘点，检查其实有数与现金日记账余额、与总账中“库存现金“账户的余额是否相符。　 （９）定期与开户银行核对账目，至少每月一次，保证银行存款日记账余额与“银行对账单”中的余额相符。 ;（1）出纳人员对库存现金必须日清月结，保证其实有数与现金的结余数相符。 （2）会计部门应当定期、不定期地派人对库存现金盘???，检查其实有数与现金日记账余额、与总账中“库存现金”账户的余额是否相符。 （3）定期与开户银行核对账目，至少每月一次，保证银行存款日记账余额与“银行对账单”中的余额相符，如有未达账项，应通过编制“银行存款日记账余额调节表”以加验证。;;;;;;;;;收入货币资金的途径： 一是通过银行 二是直接收取现金 ;;;（一）销售货物收入现金的内部控制 1．在工业、商品批发等企业，主要采用填制“销货单”、“提货单”和“提货通知单”的方式。 2．在专设“收款台”的商品零售企业，控制方式可视同工业和批发企业。 3．在无法集中收款的商品零售企业，可考虑采用“售价金额核算法”控制现金收入业务。 4．在饮食服务等企业，销售业务频繁，但每笔销售业务收入的现金不多时，为简化开票等手续，可采用周转性购货凭证的方式控制现金收入业务。 ;（二）回收欠款收入现金的内部控制 一是由出纳人员直接收取现金。 二是通过邮局汇款方式收取现金。 分别介绍它们的控制办法如下： 1．在出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。 ２．在通过邮局汇款方式收取现金时，由于不开具“现金收据“，容易发生截留挪用现金等舞弊行为，也容易遗失。 ;;货币资金支出的其他控制制度;;;三 、货币资金支出业务的内部控制 ;（１）工资表上的人名须经劳资部门审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资； （２）调动工作和变更工资标准须有劳资部门的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额； （３）考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时、产量等现象； （４）离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。 ;（三）借款支出现金的内部控制应符合三个方面的要求： 　1．借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核批准，再由出纳员据以支付现金。 　2．会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录。 　3．严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞口头承诺，君子协定。 ; 四、货币资金控制的监督检查制度 ;;? 第三节 采购业务内部控制制度的设计 ;（一）采购业务的环节 1．购货合同。 2．验收材料或商品入库。 3．结算支付货款。 ;（二）采购业务内部控制的基本要求 1．正确运用分权、机构独立控制方式 2．充分运用审批与稽核控制方式，建立严格的审批制度。 3．按照授权控