经济效益审计程序和评价标准.pptx

第二章 经济效益审计程序和评价标准经济效益审计程序框架经济效益审计的特点经济效益审计程序经济效益审计一般程序审计项目的选择和建立经济效益审计计划经济效益审计报告后续审计经济效益审计评价标准框架经济效益审计评价标准的涵义经济效益审计评价标准的特点经济效益审计程序经济效益审计评价标准的原则经济效益审计评价标准的内容经济效益审计评价标准的方法经济效益审计评价指标体系第一节 经济效益审计程序的特点 书面、实物、环境证据并存建立审计项目需要选择审计取证比较复杂现实、趋势证据并存结果、过程证据并存效益审计程序特点建设性风险性审计报告审计方案应分层编制后续审计第二节 经济效益审计一般程序计划过程世界审计组织准则审计过程跟踪过程调查研究经济效益审计一般程序瑞典效益审计审计实施审计终结审计计划加拿大效益审计审计实施战略规划审计报告初步研究澳大利亚效益审计审计计划实施审计准备阶段跟踪审计实施阶段中国经济效益审计评价阶段报告阶段后续阶段中国经济效益审计程序一般程序相关性可靠性充分性审计项目的选择和确定准备阶段经济效益审计的审前准备中国经济效益审计实施阶段确定衡量标准；收集相关证据；研究分析证据验证与效益相关的数据的正确性；确定效益衡量标准，收集与效益衡量标准有关的资料，将被审计单位的实际效益与既定标准比较；分析效益不等的原因并取得相应的证据；证实提高效益的潜力并取得证据。评价阶段报告阶段后续阶段经济效益审计的审前准备流程被审计单位基本情况、财务状况、经营状况、经营成果情况、经营目标完成情况历史沿革、组织机构图、主要产品及工艺流程有、市场竞争情况、供应情况、控制环境情况、行业情况重要性、管理风险、审计能够发挥的作用、及可操作性组成经济效益审计组进行经济效益审前调查经济效益审计的审前准备初步调查了解被审计事项被审事项自身特点及对其了解程度；审计环境；审计人员的经验水平确定审计目标范围重点确定审计评价标准确定审计方法模式和方法编制审计方案送达审计通知书提出书面承诺要求实施阶段审计流程详细调查了解；实施符合性测试；实施实质性测试；分析原因；酝酿审计意见；编制审计工作底稿标准（“应该是什么样的”）审计证据（“是什么”）审计发现（“是什么”与“应该是什么”的比较）确定审计发现的前因后果得出审计结论和审计建议估计建议可能产生的影响审计项目的选择和建立 针对国家审计和内部审计审计项目的选择和建立立项种类基本原则考虑因素步骤方法主动立项能否选择审计对象被动立项种类审计项目的选择和确定授权立项审计关系委托立项审计目标实现程度可行性原则审计主体审计资源和胜任能力审计客体适当性原则金额数量重要性原则影响程度资料来源：经济效益审计审计项目的种类和基本原则审计项目的选择和建立应考虑的因素考虑因素资金规模影响力审计成本管理风险预计的审计效果可操作性资料来源：经济效益审计精要与案例分析内审经济效益审计项目的选择1、重要的资源损失和浪费2、管理中的薄弱环节3、财务审计延伸的经济效益问题4、需要进行评价的决策和方案5、经济责任审计中经济业绩和紑责任的效益评价6、有关部门委托或上级管理层交办事项政府经济效益审计项目的选择1、各级财政收支的效益性评价2、国有资产占控股地位的企业国有资本的保值、增值评价3、对财政收入有重大影响的利税大户的经济效益4、国家建设项目的经济效益评价5、国家金融活动和金融企业的风险评价和效益评价选择和确定审计项目的步骤和方法对打分结果加总、排序，确定经济效益审计项目确定可选择的经济效益审计项目选择和确定审计项目的步骤和方法收集有关效益审计备选项目的相关信息根据收集的信息，对于每个备选项目，针对应考虑因素进行打分相关应考虑的因素应考虑的因素分值3210预计的审计效果大中小无法取得充分信息资金规模金额大金额中等小无法取得充分信息管理风险大中小无法取得充分信息影响力强中弱无法取得充分信息审计成本和可操作性强中弱无法取得充分信息 某市审计局在组织编制次年的绩效审计项目计划，目前各业务处上报六个绩效审计的项目：经济适用房、公路维护、科研经费、肥料补助、医疗器械、希望工程。应考虑的因素备选项目经济适用房公路维护科研经费肥料补助医疗器械希望工程预计的审计效果122121资金规模112232管理风险333222影响力222111审计成本和可操作性223231合计9108117优先次际内部审计协会《内部审计实务标准》要求审计项目基本方法： 计划年度的审计项目计划 应管理当局或公司董事会要求 应被审者要求审计项目范围涉及的经济活动围： 本单位制定的经营政策和管理程序的贯彻执行情况 相关责任中心业绩情况 内部控制情况 资源利用效益 管理效率等确定具体审计项目流程按既定的规划、标准及管理层的要求识别出需要进行效益审计的事项按标准识别审计事项按重要性原则对事