第八章结账与利润的确定.pptx

第八章 对账、结账和利润的确定对账结账利润总额的确定税后利润的确定和利润分配第一节 对账及财产清查一、对账的含义及内容1．账证核对2．账账核对3．账实核对——财产清查(P187)日 记 账 簿账簿总分类账簿明细分类账簿凭证原始凭证记账凭证核对抽查或逐笔核对第一节 对账及财产清查二、财产清查的含义及作用1.导致财产物资账实不符的原因⑴客观原因气候影响、技术原因⑵主观原因收发错误、保管不善、记账错误、贪污盗窃第一节 对账及财产清查2.财产清查的含义就是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和债权债务的实有数额，确定其账面数额和实际数额是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计方法。 3.财产清查的作用（P188）第一节 对账及财产清查三、财产清查的内容1．各种财产物资2．各种货币资金和有价证券3．各种债权债务第一节 对账及财产清查四、财产清查方法的应用（一）各种财产物资的清查注意事项：1.责任人在场2.防止重复或遗漏3.数量与质量4.填制有关凭证（二）各种货币资金的清查1.库存现金的清查方法突击盘点，事先不通知出纳人员。编制库存现金盘点表。实存金额账存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏1650.001648.002.002、银行存款的清查方法清查银行存款的实有数，一般采用将企业的银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对的方法。当双方的记账错误都已做了更正，而企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额仍不相符时，一般都是由未达账项造成的。未达账项，是指由于企业与银行之间取得凭证的时间不同，从而造成记账时间的不一致，一方已经取得凭证登记入账，另一方因尚未取得凭证或未办妥手续而没有登记入账的款项。未达账项的四种情况：⑴企业已收、银行未收⑵企业已付、银行未付⑶银行已收、企业未收⑷银行已付、企业未付在清查银行存款时，如果出现未达账项，应编制银行存款余额调节表，以便检查双方账面余额是否正确。银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项，经过调节后，双方的余额应该相互一致。注意：银行存款余额调节表只起对账作用，并不更改账簿记录。银行存款日记账 核对 银行存款对账单勾对V vv vV vVv 摘 要 收 付 存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950. 摘 要 收 付 存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450E:\本科练习\CPA2001级《会计学基础》中期考试试题.doc银行存款余额调节表 项 目金额 项 目金额银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200 -2501450+600 -150调整后的存款余额调整后的存款余三）各种债权债务的清查采取函证核对法往来款项对账单××单位：你单位2003 年9月12日到我公司购A产品800件，货款29800元尚未支付，请核对后，将回联单寄回。清查单位：（盖章）2003年12月20日往来款项对账单（回联）×××清查单位：你单位寄来的“往来款项对账单”已收到，经核对相符无误。×××单位 ：（盖章）2003年12月24日第一节 对账及财产清查待处理财产损溢⑴发现财产物资的盘亏或毁损⑴发现财产物资的盘盈⑵结转批准转销的财产物资的盘盈⑵结转批准转销的财产物资的盘亏或毁损五、 财产清查结果的处理1901 待处理财产损溢本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。（3）发现盘盈管理费用有关资产类帐户存货等计量自然损耗待处理财产损溢其他应收款（2）应收赔款转销盘盈转销盘亏营业外支出管理费用非常损失、固定资产盘亏等（4）存货等盘盈额营业外收入“待处理财产损溢”账户（1）发现盘亏待处理损失待处理溢余本节目录例1某企业某月份进行现金清查，根据清查结果作如下会计分录：⑴现金清查中发现溢余50元借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50若经反复核查，为查明原因，报经批准作营业外收入处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入