应收款项概述(PPT 60页).pptx

第三章 应收款项概述企业的应收款项（receivables）按其到期日（或预期收现的期间）的长短，可分为流动性（短期）和非流动性（长期）两类。按其发生的性质可分为营业性应收款和非营业性应收款。前者是指因出售商品或劳务而发生的对顾客的货币请求权，称为“应收账款”；后者则泛指因营业以外的原因所发生的对他人的货币请求权，如出售固定资产或投资所收到的长期应收票据、员工借款、垫付关联企业款、存出保证金（一般押金、电话押金、容器押金、履约保证金等）、应收股利及利息、和各种请求权如保险理赔、诉讼赔款、所得税退税等。资产负债表上是按流动性和非流动性分类。应收账款交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系一、应收票据（一）概述：应收票据（Notes Receivable）是指出票人或付款人在特定日期或特定期间，无条件支付一定金额给本公司的一种书面承诺。（本公司支付给他人的书面承诺，则为应付票据）。应收票据的确认：因销货而收到的应收票据，应于销货完成后收到票据时确认，其他非因销货而收受的票据，应于交易成立收到票据时确认。一、应收票据（二）应收票据的分类按照票据承兑人的不同分类：商业票据分为商业承兑汇票（企业签发，企业承兑）和银行承兑汇票（企业签发，银行承兑）；按照票据是否带追索权分类：带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。按照是否附息分类：附息的商业汇票和不附息的商业汇票。一、应收票据应收票据的衡量取决于金额、时间和应收票据有关的价值有三种：现值（Present Value）、面值（Face Value）和到期值（Maturity Value）。现值是指将面值和所付的利息，按收现期的长短，依市场利率折算的价值。面值是指票面金额。到期值是指票据到期应支付的金额。以上三种价值相互之间的关系，受票据是否付息的影响。附息票据（Interest Bearing Notes）附息票据（Interest Bearing Notes）是指到期应支付面值和利息的票据，其到期值等于面值加利息，故到期值大于面值。若所附的利率等于市场利率，则面值等于现值。附息票据（Interest Bearing Notes）如市场利率为10%，面值1000元的票据，附息10%，一年后到期应支付1100元，其现值为1100÷（1+10%）=10001月1日12月31日现值1000…………………=…………………面值1000 利息 100到期值1100不附息票据（Non-interest Bearing Notes）不附息票据（Non-interest Bearing Notes），则到期时只支付面值，此时面值等于到期值，但大于现值。如市场利率为10%，面值1100元的票据，不附息，一年后到期，则其到期值亦为1100元，而现值则为1000元，小于面值和到期值。严格说，并无所谓不附息票据，只不过是把利息包含在面值中，没有和面值分开列示而已，因为货币有其时间价值（Time Value），企业不可能无代价接收将来付款的票据。一、应收票据（三）相关规定原因销售商品、提供劳务采用商业汇票结算账户设置“应收票据——XX票据（XX单位）” “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？前者是一种信用票据；后者是见票如见现金，即时到帐，是一种汇款方式（四）一般业务的核算取得时 借：应收票据 贷：主营业务收入带息票据（在资产负债表日）计提利息 借：应收利息 贷：利息收入带息票据到期时 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 利息收入面值×票面利率×持有期限面值已计提的利息到期时尚未计提的利息注：“利息收入”也可以使用“财务费用”科目代替。（五）不带息票据的账务处理例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。 10日后，甲公司收到乙公司寄来的一份3个月的商业承兑汇票，面值为117000元，抵付产品货款。借：应收账款117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：应收票据117 000 贷：应收账款117 0003个月后，应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。若该票据到期，乙公司无力偿还票款。借：银行存款 117 000 贷：应收票据117 000借：应收账款 117 000 贷：应收票据117 000超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款。！（六）带息票据的账务处理1.形成时，与不带息票据入账方法相同例：新华公司向西南公司销售产品，售价200万，增值税销项税额为34万元，用银行存款代垫运费16万元。西南公司开具6个月期，月利率为5‰的带息票据。