应收及预付账项的基础知识.pptx

级财务会计中 Intermediate Accounting3应收及预付账项Chapter 3RECEIVABLES武汉科技大学 · 管理学院会计系3 应收及预付款项 本章内容应收票据应收账款预付账款其他应收款应收债权出售和融资3 应收及预付款项学习目的与要求 通过本章的学习，掌握应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账款及其他应收款的核算。 3 应收及预付款项教学重点与难点 重点 应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提和核销。 难点 应收票据的贴现和应收账款的计价。 3 应收及预付款项应收账项交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 3 应收及预付款项 第一节 应收票据定 义 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 会计上作为应收票据处理的是指企业采用商业汇票结算方式销售商品、产品而收到的商业汇票。 主要内容 应收票据概述 应收票据的核算3 应收及预付款项一、应收票据概述（一）应收票据的分类 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据（二）应收票据的计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。但对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值，并确认为利息收入，计入当期损益。 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 3 应收及预付款项 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾， 算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。（三）应收票据利息和票据到期日 3 应收及预付款项应收票据利息计算例题 资料：银行承兑汇票票面记载年利率为5%，出票日为2008年6月11日，票面金额10 000元。期限为（1）60天；（2）2个月。 要求：分别计算到期日及到期利息。 （1）到期日为2008年8月10日 （30-11）+31+10=60（天） 到期利息=10000×60×（5%÷360）=83.33（元） （2）到期日为2008年8月11日 到期利息=10000×2×（5%÷12）=83.33（元） 3 应收及预付款项二、应收票据的核算1、取得时（无论带息与否） 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应收票据2、到期时 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据） 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。！ 3 应收及预付款项3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目4.应收票据贴现 贴现指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴息后，将余额付给贴现企业，作为银行对企业的一种短期贷款。 3 应收及预付款项 （1）不带息票据贴现 贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算。 如果是异地汇票，则需加3天承付期。！ 3 应收及预付款项票据期间出票日贴现日到期日持票期贴现期贴现期、票据期和持票期的关系3 应收及预付款项 （2）带息票据贴现 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） 计入财务费用的金额=票据利息－贴息不带息票据：借：银行存款　　　　　贴现净额 财务费用　　　　　贴息　　 贷：应收票据　　　账面价值带息票据：借：银行存款　　　　　贴现净额　（财务费用）　贷：应收票据　　　账面价值　（财务费用） 3 应收及预付款项（3）商业承兑汇票贴现后的处理票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账 借：应收账款 贷：银行存款贴现企业也无款可划 借：应收账款 贷：短期借款 如果贴现的是银行承兑汇票，一般不会出现到期不能付款的情况。票据到期时，承兑银行付款给贴现银行，不构成贴现企业的经济业务，不需要编制任何会计分录。 3 应收及预付款项 例题 银行从贴现企业扣划的款项是（ ） A.贴现的金额 B.票据面值 C.票据到期值 D.票据到期值扣贴息 3 应收及预付款项 例题 B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿