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经济责任审计重点
经济责任审计
一、对经济责任审计项目的认识
通过任职期间资产、 负债和净资产的真实性、 合法性和效益性及
其有关经济活动进行审计监督, 以分清经济责任, 评价工作业绩, 为
领导考核、任免、奖惩提供依据。同时,通过审计促使干部增强遵纪
守法和廉洁自律的意识, 推进党风廉政建设,建立健全内部控制制度,
加强监督管理,提高经济效益,确保国有资产的保值增值。
二、经济责任审计项目服务方案
(一)经济责任审计项目重点
1、财务状况的真实性。 重点审查领导干部任职期间的财务状况、
财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、 完整,账实是
否相符,会计核算是否准确, 财务报表范围是否完整等。 主要内容包
括:财务会计核算是否准确、 真实,是否存在财务状况和财务收支不
实的问题;①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定,是
否存在故意编造虚假财务报表等问题; ②会计账簿记录与实物、 款项
和有关资料是否相符; ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确,有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策, 故意编造虚假收支等问题。
2、财务状况及财务收支的合法性。 重点审查领导干部任职期间,
财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。
3、财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。
(1)资产质量状况审计:重点对不良资产进行审计,按照领导
干部任期职责、 任期时间及不良资产产生原因等情况, 分清不良资产
产生的责任。
2)债务风险状况审计:审查领导任期期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。
4、经济责任的履行情况。审计重点就是履职情况、守法情况、
廉政情况、业绩情况及个人自律情况。重点是审查“三重一大” ,重
大决策、重要人事任免、 重大项目安排和大额度资金运作事项的集体
决策。
5、内部控制建立及执行情况。审查领导干部所在内部控制的健
全性、适当性和有效性, 并结合领导干部的职责要求确定其在内部控
制建立及执行中应承担的责任。 重点从内部环境、 风险评估、控制活
动、信息与沟通、内部监督方面。
6、领导干部遵守廉洁从业规定情况。主要审查领导干部有无违
反国家法律法规和廉政纪委,以权谋私、贪污、挪用、私分公款,转
移国家资财,行贿受贿和挥霍浪费等行为。
其中 1、2、3 是对财务责任的审计, 4、5 是对管理责任的审计,
是对法纪责任的审计。
二、经济责任审计项目实施策略
1、内部控制符合性测试: 是否建立系统性的内部控制管理制度,
相关内控制度的执行情况, 重点检查在财务支出方面是否有依文件规
定审批权限进行审批, 资产出租出售和重大的投资项目是否有依文件
履行招投标程序及经有权机关审批。
2、实质性测试方法
1)货币资金及借款:由企业提供截止日所有的银行账户及余额明细表(含存款、贷款、应收应付票据、理财产品等) ,需向金融机构实质函证。
2)往来款:重点关注不良资产,账龄超过三年的及期末余额大的但客户可能已无履行能力的(已诉讼或将诉讼的) ,赊销的审批制度。
3)资产管理情况:包括固定资产、存货、在建工程等。资产的日常管理是否到位, 年末盘点手续是否齐全; 资产的产权关系是否明晰,资产的处置是否履行了相应的报批程序, 是否存在因管理不严而造成人为丢失、 毁损的情况;是否存在个人或小集体长期无偿占用国有资产的情况;资产的处置中是否因处置不当而造成国有资产的流失,国有资产的收益是否得以体现,有无固定资产清理损失挂账等。结合营业外收支、 资产出租收入科目进行检查。 工程项目是否进行招投标,是否存在违规发包、 肢解工程规避招投标的情况。 在建工程进度款的支付情况, 支付手续是否完备, 支付条件是否按合同进行, 是否存在提前支付工程款的情况。
4)对收入的审计: 是否存在提前或推迟确定收入, 有无截留、转移收入或将收入账外存放。 重点检查资产出租情况。 有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环的情况。 (资产审计)
5)各项成本费用审计:成本是否存在多结或少结情况及成本核算方法前后期是否一致, 费用重点关注领导本人的三公经费, 员工
的人工费用(工资、社保、公积金、福利费) ,社保及公积金是否存
在超过规定缴交,营业外支出是否存在较大罚款及滞纳金、违约金、
赔偿款、资产处置等。成本费用是否严格遵守权责发生制原则。
6)对负债的审计:
长短期借款是否严格执行有关债务管理的制度办法; 借款费用的
处理是否符合会计准则规定; 应付款项中是否存在无明确支付对象或
虚假支付对象的情况。
3、投资项目及重大经济决策事项(资产审计)
1)首先查清在领导干部任期内,都有哪些经济决策事项,投资的性质和种类,重点抽查几个金额较大的项目,审计其立项情况,投资方案,资金来源和使用情况, 项目预决算情况, 投资效益及效果情况。结合
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