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第二章 审计概念和审计假设 第一节审计概念 第二节审计假设 第一节审计概念 一、审计的定义 1、英国会计职业团体协商委员会 “审计是被任命的审计人在履行其任务时 对企业财务报表是否符合有关法定责任的独立审 查，并表示意见。” 2、美国注册会计师协会 “审计是独立审计人对财务报表的审查， 其目的是对是否公正地按照一般公认会计原则反 映财务状况、经营成果和财务状况变动表示意 见。” 第一节审计概念 3、美国会计学会 “审计是为了确认关于经济行为和事件的 陈述与所定标准之间的一致程度而客观地收集 和评定有关证据，并将其结果传达给有关使用 者的系统过程。” 4、尚德尔 审计是人们为了证实是否遵循某些标准而 形成意见和判断的评价过程。 第一节审计概念 5、中国审计界 “审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务 收支及其有关经济活动的真实性、合法他、效益性进行审查，评 价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 促进宏观调控的独立性的经济监督活动。” 第一节 审计概念 • 二、审计的特征 • 所谓特征就是与众不同之处。 • (一)存在三方面审计关系人 • 任何一项审计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人(第一关系人)、 被审计人(第二关系人)和审计人(第三关系人) 。它们的关系可以简单概括为： 审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。 三方面关系人的关系如前面图1－1所示。 • (二)独立性 • 审计的独立性是指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计 单位的受托责任的履行情况进行监督。独立性是审计结论可靠性的前提和基 础。 • 审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。 第一节审计概念 • (三)客观性 • 客观性是指审计人员在审计过程中，根据客观的事实作出不偏 不倚、符合客观实际的判断，作出公正的审计结论。 • (四)权威性 • 审计的权威性来自两个方面：一是审计的独立性和客观性；二 是有关法规的规定。比如， 《宪法》、 《审计法》、 《注册会计 师法》、 《公司法》、 《证券交易法》等都对审计作出了规定。 • (五)风险性和责任性 • 审计人员从事审计工作要承担一定的风险，并有可能承担法律 责任。 第二节审计公（假）设 一、审计假设的涵义 审计假设(Auditing Postulate)，也可称作审计假 定或审计公设，是对有关审计事物产生、发展与存在的 一些尚未确知或无法正面论证的前提条件，根据客观的 正常情况或发展趋势所作的合乎事理、合乎逻辑的推断 或认定。 也就是说，审计假设所要揭示的是审计事物之前提 条件，是对审计事物之前提条件所作的合乎事理、合乎 逻辑的主观推断或认定。这种推断或认定构成审计推理 论证的原始命题。它与会计假设的涵义与作用相同。 第二节审计公（假）设 审计假设产生的根本原因，是社会经济的多变性。审 计总是在一定的社会经济环境中，通过一定的方式与手 段，为一定的经济关系服务。然而，社会经济环境是变 化莫测的，审计所服务的经济关系也是动荡不定的。这 都将影响到审计的存在以及手段与方式使用的效果，从 而增加了审计人员的风险。因而，如何为审计人员使用 这些方式、手段以及审计存在寻找依据，西方审计理论 界提出，要设立一套审计假设的概念。 这里所指的审计假设，实质上是面对变化不定的环境， 在几种可能发生的经济环境或关系中，将最可能发生的 经济环境或关系作为使用审计方式与手段的前提条件。 这些前提条件与认定，就是审计假设。 第二节审计公（假）设 审计假设既不像自然科学中的假设那样，只是一个暂时现象， 也不必像自然科学中的假设那样，需要推出结论，或用实验