农民专业合作社账务处理实务操作一览.pdf

农民专业合作社账务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 合作社统一使用 “农民专业合作社统一账簿” ，严格执行 《农民专业合作社财务会计制度 （试 行）》规定， 根据实际需要 设置账簿，一般设立 总账 、现金日记账 、银行存款日记账 、 产品物资账 、 固定资产账 、经营收支账 、股金账 、应收应付（成员往来）账及成员账户 。 固定资产 、产品物资类使用“数量金额式”账簿 ；收入支出类使用“多栏式”账簿 ；现金、 银行存款类使用“日记账” ；总账等其他类使用“三栏式”账簿。 合作社 收支单据 除外部取得外 ， 日常收款 使用“ 农民专业合作社收款收据 ”， 支出 使用 “农民专业合作社付款票据 ”，购入产品物资 使用“ 农民专业合作社产品物资入库单 ”，出 售产品物资 使用“ 农民专业合作社产品物资出库单 ”。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证， 月末 ，将已经登 记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的 资金来源 有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、 国家财政直接补 助 、他人捐赠、 借款 、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时， 按实际收到的金额和投资各方确认的价值， 借记“库 存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作 社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目， 实际出资与确认的股金额之间的 差额 ，贷记或 借记“资本公积”科目。 【例 1】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万元，农业机械 5 台评估确认价为 3 万元，协议确认股金额 32 万元。会计分录为： 借 : 库存现金 200000 银行存款 100000 固定资产 30000 贷：股金 320000 资本公积 10000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社 收到国家财政直接补助资金时 ，借记“库存现金”、“银行存款”等科目， 贷记“专 项应付款”科目 。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无 形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无 形资产”等科目，贷记“库存现金”、 “银行存款”等科目， 同时 借记“专项应付款”科目， 贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、 农业生产基础设施 建设 、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、 “银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金 10 万元，其中： 7 万元用来购买办公场所 ,1 万 元购买桌， 1 万元用于农业技术推广， 1 万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借 : 银行存款 10