IPO审计的相关规范要求及注意的问题.pdf

IPO审计的相关规范要求 及注意的问题 程纯 2010-10-14 2012-12-19 一、IPO审计的总体要求  1、熟悉企业会计准则、相关法律法规 及证监会的相关要求，具备运用基本财 务管理工具对财务报表进行分析的能 力，并不断的更新提高这些方面的知识 和技能。  2、充分了解被审计单位及其行业基本 情况，与被审计单位管理层进行充分的 沟通，做好IPO上市辅导工作，取得其 对我们专业服务的认同和支持。 2012-12-19  3、评估被审计单位财务报表的重大错 报风险领域，采取充分且适当的审计 程序，降低审计风险（创业板风险相 对较大）。注：针对重大风险领域， 我们在执行审计程序的记录、所取得 的审计证据合规性、审计证据的完整 归档方面要注意。  4 、在特殊的、非常规的、重大事项的 账务处理和判断上要保持应有的执业 谨慎，以法律、法规条文为依据（网 上的评论和探讨不足为据，只能供参 考），与客户、其它中介进行沟通， 报本所三审讨论后确定。 2012-12-19  5、对审计过程中发现的问题要及时大 胆的向被审计单位提出。在细节问题上 灵活处理，原则性的问题要坚持，不要 出歪主意。 2012-12-19 二、IPO尽调、辅导、审计过程中对 被审计单位需要具体关注的方面  1、关注被审计单位历史沿革，关注其 历次股权变更及出资的真实性、合法 性、合规性；  2、与可比上市公司比较，评价被审计 单位会计政策是否符合企业会计准则， 会计估计是否合理、恰当； 2012-12-19  3、充分了解被审计单位的主营业务、 产品结构、业务模式、销售方式、结 算方式、生产能力、销售账务核算 等。目地： ①分析、评价、确定企业的收入确认 标准； ②针对企业业务操作中的内控风险和 税务风险提出相关的改进建议； ③将被审计单位销售毛利、销售规 模、业务增长等指标进行横向和纵向 比较，以指导审计工作、降低审计风 2012-12-19 险。  4 、关注被审计单位的股权结构、治理 结构、组织结构、部门设置及分工、 主要循环的内部控制流程等，目地： ①结合公开发行股票的相关要求，针 对被审计单位已建立的内控控制提出 一些合理化的建议； ②有助于会计师全面了解被审计单位 基本情况，把握被审计单位的内控风 险，评价审计风险； 2012-12-19  5、充分了解被审计单位的生产工艺流 程及产品特点，分析被审计单位的成 本核算、成本控制、实物资产管理， 目地： ①为被审计单位成本规范核算提供合 理化的建议； ②针对被审计单位成本控制环节及实 物资产管理方面的风险提出合理化的 建议； ③有利于会计师评价审计风险及计划 审计工作。 2012-12-19  6、关注被审计单位纳税申报、员工社 会保险缴纳、重大的违法违规情况， 重点评价被审计单位的税务风险（如 存在外购买增值税发票进行抵扣或骗 取出口退税的风险就比较大）；  7、关注被审计单位享受的税收优惠、 政府补助等事项的合法性及账务处理 的合规性；  8、关注被审计单位资产（如土地、房 屋、知识产权）的产权权属是否清 晰，资产权属是否均已经办理变更登 记手续； 2012-12-19  9、关注是否存在为控股股东及关联方 违规提供担保、占用资金、显失公允 的关联交易，关注报告期内与关联方 发生的关联交易的合法性，建议被审 计单位报告期内要尽量减少关联交 易；  10、分析被审计单位的盈利能力、营 运能力、