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目录
TOC \o "1-5" \h \z \o "Current Document" 其他应付款 2
\o "Current Document" 核算范围 2
\o "Current Document" 科目设置 2
\o "Current Document" 会计处理 3
\o "Current Document" 审计程序 3
\o "Current Document" 其他应收款 5
\o "Current Document" 核算范围 5
\o "Current Document" 科目设置 6
\o "Current Document" 预付制 6
\o "Current Document" 核算 7
一、 账户设置 7
二、 其他应收款的会计处理实例 7
\o "Current Document" 审查 8
歹U示 1 0
备用金 10
定义 1 0
涵义 1 1
核定 1 1
使用范围 1 1
管理 12
借支 12
保管 12
定额 1 2
非定额 1 3
制度 13
应用举例 1 4
其他应付款
核算范围
其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的 应付和暂收款项。指企业除
应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人 的款项。具体包括: 其他应付款的内容:
应付租入固定资产和包装物的租金
职工未按期领取的工资;
存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金
应付职工统筹退休金,以及应收暂付上级单位、所属单位的款项
其他应付、暂收款项。
科目设置
企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户,届丁负债类账户,贷方 登记发生的各种应付、暂收款项,借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项,月 末,余额在贷方,表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项
的类别设置明细账户。
会计处理
企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时,借记“银行存款”、“管理费 用”等账户,贷记“其他应付款”账户;支付有关款项时,借记“其他应付款” 账户,贷记“银行存款”等科目。
企业采用售后回购方式融入资金的,应按实际收到的金额,借记“银行存款 科目,贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额, 应在售后回购期间内按 期计提利息费用,借记“财务费用”科目,贷记本科目。按照合同约定购回该项 商品等时,应按实际支付的金额,借记本科目,贷记 “银行存款”科目。
审计程序
取得或编制其他应付款明细表,复核其加计数是否准确,并与明细账、
总账和报表有关项目进行核对。
实施分析性复核。
3 .抽取其他应付款进行函证。
对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的,采用替代 程序,审查下一年度明细账,或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭 证等。
抽查明细账、记账凭证及原始凭证
检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款、应
付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不届丁其他应付款范围的
内容放在其他应付款中核算。
检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应届企业本期收 益和费用的项目通过其他应付款科目来核算,或在其他应付款科目项 下坐收坐支。
检查长期挂帐的其他应付款,查明原因,并做出记录。
检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。
检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。 检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。
检查出现借方余额的其他应付款项目,查明原因,必要时作重分类调整。
询问管理人员并利用分析性复核结果,检查其他应付款的完整性。
检查其他应付款是否已在资产负债表及其附注中恰当披露。
完成其他应付款审定表。
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢,按租赁合同规定,每月租金于次
月底支付,本月计提应付租金 2 500元。应记录:
借:制造费用 2 500
贷:其他应付款一付租金 2 500
次月通过银行转账支付应付租金,应记录:
借:其他应付款一付租金 2 500
贷:银行存款 2 500
【例2】大华公司实行退休金统筹,本月按规定标准计提统筹退休金 3 000元。则应
记录:
借:管理费用 动保险费 3 000
贷:其他应付款一付统筹退休金 3 000
【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台,收到租用押金 6000元,甲公司账务处理
如下:
借:银行存款6000
贷:其他应付款6000
【例4】接上例,某企业租赁期结束退还该机器设备,甲公司退还押金,甲公司账务
处理如下:
借:其他应付款6000
贷:银行存款6000
其他应收款
其他应收款(other receivables )是企业应收款项的另一重要组成部分
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