企业注销需要注意涉税的问题.docVIP

一、债务和借款： 短期借款、应付账款、其他应付款、长期应付款、长期借款，有财务数据 的，需根据实际情况进行处理，对需要支付的，在清算前支付，对不需要支付 的确认为营业外收入，税法上也确认收入，缴纳 25%企业所得税。符合小型微 利企业的，缴纳 5%企业所得税 举例： A 公司经营过程中，资金不足向法人借款 10 万元，法人说现在无需偿还了。 在账务上需要确认为营业外收入，缴纳企业所得税。 符合小型微利企业的 10 万*5%=0.5 万 不符合的 10 万*25%=2.5 万 二、预收账款： 税务注销前需要把预收顾客的货款退回或确认收入申报增值税，企业所得 税举例： A 公司一般纳税人，商贸批发企业，今年 7 月 1 号去不想经营了，准 备注销。 但是预收账款还有 12 万元，账上有 10 万元的存货。税务上咋处理啊？ 增值税： 12 万/1.13*0.13=1.38 万 企业所得税：（ 12 万-10 万） *5%=0.1 万 三、存货处理问题： 如果尚有未曾出售的存货，应在注销清全部销售出去或者分配给股东或投 资者，作为出资的收回或利润的分配。 “将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者 ”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。缴纳增 值税和企业所得税 1 / 3 举例： A 公司一般纳税人，商贸批发企业，今年 7 月 1 号去不想经营了，准备注销。 但是账面还有 10 万元的存货，市场价（不含税）为 12 万元。税务上咋处理啊？视同销售缴纳增值税： 12 万*0.13=1.56 万 企业所得税：符合小型微利企业的（ 12 万-10 万） *5%=0.1 万 不符合的（ 12 万-10 万） *25%=0.5 万 四、进项税转出问题 一般税收人如果查出有不符合日常生产经营的进项发票已抵扣了，需要作进项税额转出。 举例： A 公司一般纳税人，商贸批发企业，今年 7 月 1 号去不想经营了，准备注销。 可是注销时税局发现 2018 年 6 月 31 日有含税金额为 10 万元的进项发票不符合增值税抵扣，需要转出。 需补缴增值税：万 还需要缴纳每日万分之 5 的滞纳金： 1.38 万*0.0005*365=0.25 万 五、如债权和股权 应收账款、其他应收款、预付账款、长期股权投资。有财务数据，需进行核实能否收回，对能收回的可保留继续追讨，对确认不能收回的可做资产核销处理，税法上对符合国家税务总局公告【 2011】25 号公告的需要提供相关证明，并出具专项报告可以税前扣除，不符合的不能税前列支。 六、固定资产处理问题： 企业应该在税务注销前把固定资产销售出去，否则税局要求按账面值视同销售。取得收入需要正常申报，根据收入总额及相应的增值税税率换算收入后，确认申报，并保留申报表，完税证明。需要注意的是：大型固定资产，在 2 / 3 税局有备案的固定资产（例如房屋、汽车）清理，需要签订转让协议或者拍卖协议，开具发票。 举例： A 公司一般纳税人，商贸批发企业，以公司名义购买了一辆车。在企业注销与清算过程中，车辆及牌照均转给了个人。 注意点如下：第一，车辆的转让及拍卖必须通过正规的二手车交易市场，必须取得相应的发票及拍卖协议或转让协议，银行付款及收款证明，企业卖车所得，需做纳税申报，但是委托拍卖协议中并没有实际标注转让价格，这一协议，在注销的过程中是不被认可，但也是必须提供的材料。 第二、企业卖车根据正常的流程应该开具，二手车销售统一发票 第三，辆收入，需要正常申报，根据收入总额及相应的增值税税率换算收入后，确认申报，并保留申报表，完税证明 七：个税问题 如清算后的所得为正数的，股东为自然人的，需缴纳 20%的个人所得税。 举例： A 公司一般纳税人，商贸批发企业，今年 7 月 1 号去不想经营了，准备注销。 清算后的所得（即盈利） 10 万元。需要缴纳个人所得税 10 万*20%=2 万 建议 ：一般纳税人的注销需谨慎，一般建议先转为小规模 2-3 年再注销。 3 / 3