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中美个人所得税 制度比较研究 方立贤2009180098  个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收 的一种税,最早于1799年在英国开征 美国于1913年开征个税,历经一百年发展 已经形成了完善的个税制度 中国从1980年开始重构个税制度,个税 制度还有待进一步的改革和完善  、中美个税税制设计的比较 =!rrtn!Mh个 taxi tax  √课税模式的比较 √税率结构的比较 √费用扣除标准的比较  课税模式的比较 中国 美国 前我国个税实行的是分类税制模式,这种相比而言,美国个人所得税实行的是综合所得 模式的特点是将我国现行个人所得税划分为税制模式。纳税人将全年从各种渠道取得的所 11个不同的项目,分别适用不同的税率,采得进行汇总并从中减掉诸如高等教育支出等21 用不同的计税方法。这种税收制度的优点是项扣除项目得到毛所得,再从毛所得中减去个 可以实现分别征收,有利于控制税源;缺点人宽免和标准扣除两部分,余额才是应纳税所 是各类收入所使用的税率不同、免征税额不得额。个人完免是指可以从调整后毛所得中扣 同,导致不同类别收入的税负不同,不利于除的固定的免税额度,每年会依据通货膨胀情 调节收入差距。同时,分类课征由于对不同况进行指数调整。标准扣除包括基本标准扣除、 的所得项目采取不同税率和扣除办法,可以灾难损失扣除等五项内容。经过上述扣除后 使一些收入来源多的高收入者利用分解收入、即得到应纳税所得额,进而可以通过税率表, 多次扣除费用等办法避税。 计算应缴纳的税额  税率结构的比较 在税率结构方面,我国对工薪所得实行七级超额累进税率, 对个体工商户生产经营所得实行五级超额累进税率,工薪所 得最高税率“超过8万元以上”的税率高达45% 级数 全月应税所得(元) 税率(%)速算扣除数 不超过1,500 3 2 超过1,500至4,500的部分 10 超过4,500至9,000的部分 4 超过9,000至35,000的部分 1005 5|超过35,000至55.000部分 2755 6 超过55,000至80,000的部分 35 5505 7 超过80,000的部分 45 13505  税率结构的比较 美国实行的是统一的超额累进税率,目前采用少级距、低边际税率的10%、 15%、25%、28%、33%35%六级税窣制。同时,在征税对象适用税率 中,美国分为夫妻联合申报、夫妻分别申报、单身和户主四种申报方式, 采用不同的申报方式,其应税区间不相同,税率也不相同。 单身个人申报 夫妻联合申报 全年应税所得(美元)税率(%)全年应税所得(美元)税率(%) 不超过7550 10不超过15100部分 超过7550至30650部分 15超过15100至61300部分 超过30650至74200部分 25超过61300至123700部分 超过74200至154800部分 超过123700至188450部分 超过154800至336550部分 33超过188450至336550部分 超过336550部分 35超过38655部分  费用扣除标准的比较 中国 我国从2011年9月1日起,个人所得税扣除标准 调整为3500元/月。按照国际上通行的定税原则 扣除标准以內的部分实际上是广大老百姓维持 生计的基本费用。也就是在我国以3500元做为 基本生活扣除标准,无论纳税人是单身还是结 婚了,无论纳税人的配偶是否有收入,无论家 庭日常必须的开支是多少,无论要抚养几个孩 子,无论物价上涨多少,个人所得税是不考虑 个税起征标 纳税人的家庭因素的,只要其本月的所得超过 全省工薪纳税人 扣除标准,就要缴税 6.66%  费用扣除标准的比较 美国 美国个人所得税的税前扣除更合理、科学、以人为本。 具体扣除内容包括 个人免税扣除,用来补偿劳动者的基本消耗,适用于 所有纳税人且每年根据通货膨胀进行指数化调整。 成本费用扣除,用来补偿个人为取得所得而花费的成 本或付出的代价,包括交通费、医疗费、培训费、贷款 利息和投资亏损 家庭生计,用来补偿家庭生活开支。家庭生计扣除充 分考虑纳税人家庭结构、婚姻状况、赡养人口等  扣 除方法方面,美国个人所得税税前扣除分为标准扣除和分项扣除两种 纳税人毎年可以选择计算结果数额较大的一种方法计算扣除额。其中标准扣 除包括基本扣除和附加扣除。基本扣除额依照纳税人申报身份的不同分别规 定,并且每年根据通货膨胀情况进行指数化调整。65岁以上的老年人和盲人 还可以享受附加扣除;如果既是盲人又是老年人,则可以双倍扣除。 分 项扣除的计