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企业财务会计培训课程 路漫漫其悠 (-)现金 1、现金的涵义:有广义和狭义之分 现金狭义仅指库存现金,即人民币现金和 外币现金。 现金广义概念:指除库存现金外,还包括 银行存款和其他符合现金定义的票证 所谓符合现金定义的票证,一般是指银 汇票、银行本票、信用卡等票证。 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 2、现金管理办法 根据国家现金管理制度和结算制度的 规定,企业收支的各种款项必须按照国 务院颁发的《现金管理暂行条例》的规 定办理,在规定的范围内使用现金。允 许企业使用现金结算的范围有: (1)职工工资、津贴 (2)个人劳务报酬 (3)根据国家规定颁发给个人的科学 技术、文化艺术、体育等各种奖金; 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定 的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的 价款 (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 3、现金收支的规定 企业在经营活动中发生的现金收入,应及时 送存银行,不得直接用于支付自己的支出,即不 得坐支现金″。企业如因特殊情况需要坐支现金 的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银 行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存 现金,即不得白条顶库; 不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代 其他单位和个人存入或支取现金 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄 不准保留账外公款,即不得”公款私存,不 得设置小金库”等 路漫漫其 山东大学管理学院罗新华 4、现金长、短款的核算 发现长款时 借:库存现金 贷:待处理财产损益一待处理流动资产损 查明原因 借:待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷:其它应付款一应付现金溢余(应 收支付给有关人员和单位的) 营业外收入一现金溢余 无法查明的部分,经批准后核消) 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 发现短款时 借:待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷:库存现金 查明原因 借其它应收款一应收现金短缺款(应收责任人赔偿的部分) 其它应收款一应保险赔款(应收保险公司赔偿的部分) 管理费用一现金短缺 (无法查明的部分,经批准后核消 贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益 现金短缺:大多数是因企业管理不善而形成,所以列入管理费用”开支 外收恐拿溢余:和企业的管理水平高低无关,纯种偶然利得”,所以计入营业 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 货币资金分析 对存量现金的分析方法主要是结构分 析,通过分析企业现金存量的比例及其 变化趋势,可以对企业的财务应力作出 评价 货币资金满足正常交易比例”的影响 因素 1行业特征 2企业规模 3企业财务战略 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 5,现金东格的电力行业上市公司中能股份完成国有 股定向回购 申能股份(600642)是上海证券交易所上市公司 ,在上海、浙江地区投资经营电厂和天然气管网 源类项目,拥有穩定和充沛的现金流量。从尽司198 年中期报告中我们看到现金和短期投资占总资产的比 重为24%,这个数字在1998年增加到了34%,1999年 中期突破了35%而达到了36%,总量有38亿之多。大 量的资产以货币的形式存在,为企业进行资本运作奠 定了良好的基础。 1999年12月,申能股份向申能集团定向协议回购 10亿股国有法人股回购股数占申能股份总股本的 3798%,回购单价为每股净资产251元,共计25亿的回 购资金来源全部为公司自有资金 通过对回购前后的股本对比和收益变化,我们发现回 购给企业带来许多好处,货币资金占比得到了大幅下 降,提高了资金利 更重要的是,通过运用货币 资金进行的股份回购降低了国有股权的比重,为改善 公司治理提供了逻辑。 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华 1998-1999年回购前后申能股份存量现金状况 1998占总1998占总1999年占总资1999年占总资 年中资产年年资产中报 产比 年报产 报 比报比 流动资产 货币资金5966%147814%140413%9247% 短期投资182918%210620%241622% 887 7% 合计 242524%225334%382035 1811 14%0 路漫漫其 ·2020/4/5 山东大学管理学院罗新华