内部控制度及控制风险评价.ppt

内部控制制度及控制风险评价 第一节内部控制目标与要素 第二节了解与记录肉部控制 第三节内部控制测试 第四节内部控制评价 第五节管理建议书 第一节内部控制目标与要素 内部控制定义 组织为了保证业务活动的有效进 行,保护资产的安全和完整,防止、 发现、纠正错误与舞弊,保证会计资 料的真实、合法、完整而制定和实施 的政策与程序。 第一节内部控制目标与要素 二.内部控制的目标 (1)保证业务活动按照适当的授权进行;(授权) (2)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期 间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准 则的相关要求;(会计记录的正确性) (3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授杈 (授权) (4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。(资产保全 第一节内部控制目标与要素 三、内部控制包括下列要素: (一)控制环境; (二)风险评估过程(被申单位的风险评 估过程); (三)信息系统与沟通(被申单位的信息 系统与沟通); (四)控制活动; (五)对控制的监督。 第一节内部控制目标与要素 三、内部控制包括下列要素: (一)控制环境; 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,注册 会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其 他要素提供了适当的基础,并且未被控制环境中存在的缺 陷所削弱。 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账 户余额、列报认定层次的重大错报,注册会计师在评估重 大错报风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生 的影响一并考虑。 第一节内部控制目标与要素 、内部控制包括下列要素 (二)风险评估过程 ①在评价被审计单位风险评估过程的设计 和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识 别与财务报告相关的经营风险,如何估计该风 险的重要性,如何评估风险发生的可能性,以 及如何采取措施管理这些风险。 ②注册会计师应当询问管理层识别出的经 营风险,并考虑这些风险是否可能导致重大错 报 第一节内部控制目标与要素 三、内部控制包括下列要素: (二)风险评估过程 ③在审计过程中,如果识别出管理层耒 能识别的重大错报风险,注册会计师应当考 虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别 出这些风险,以及评估过程是否适合于具体 环境。 ④在小型被审计单位,管理层可能没有 正式的风险评估过程,注册会计师应当与管 理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对 这些风险。 第一节内部控制目标与要素 、内部控制包括下列要素: (三)信息系统与沟通; 与财务报告相关的信息系统,包括用以生 成、记录、处理和报告交易、事项和情况, 对相关资产、负债和所有者权益履行经营 管理责任的程序和记录。 第一节内部控制目标与要素 三、内部控制包括下列要素 (四)控制活动; 控制活动是指有助于确保管理层的指令得 以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、 信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 第一节内部控制目标与要素 内部控制包括下列要素 (五)对控制的监督 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制 在一段时间内运行有效性的过程,该过程包 括及时评价控制的设计和运行,以及根据情 况的变化采取必要的纠正措施。