成本核算与管理 任务2 成本报表分析 任务2：成本报表分析.ppt

1、可比产品成本降低计划完成情况分析 可比产品成本降低计划是以上年实际平均单位成本为依据确定的，具体包括 降低额和降低率两个指标。可比产品成本降低计划完成情况分析，就是将可比产品的实际降低额（按实际产量计算）和降低率与计划降低额（按计划产量计算）和降低率进行比较，来检查是否完成成本降低任务。 假设某厂200×年度可比产品成本降低任务和实际完成情况的有关资料如表6-12和表6-13。 可比产品成本计划 完成情况分析  假设某厂200×年度可比产品成本降低任务和实际完成情况的有关资料如表6-12和表6-13。 可比产品 计划产量 单位成本 总成本 计划降低任务 上年 计划 上年 计划 降低额 降低率％ 甲 60 800 720 48000 43200 4800 10 乙 48 1000 850 48000 40800 7200 15 合计 96000 84000 12000 12.5 假设该厂实际完成情况的有关资料如表6-13。 可比产品 实际产量 实际单位成本 上年实际单位成本 总成本 实际降低情况 上年 实际 降低额 降低率％ 甲 50 760 800 40000 38000 2000 5 乙 60 800 1000 60000 48000 12000 20 合计 100000 87000 86000 14000 14 可比产品降低额实际14 000元，计划12 000元，实际比计划多降低2000元； 可比产品降低率实际14%，计划1.25%，实际比计划多降低1.5% 可比产品计划降低额 =60×（800-720）+48×（1 000-850） =12 000 计划成本降低率 =12000/60×800+48×1000=12.5% 2、可比产品成本降低任务完成情况的因素分析 影响可比产品成本降低任务完成情况的因素主要有产品产量、品种结构、产品单位成本。 产品产量变动影响降低额，不影响降低率，产品品种结构和单位产品成本的变动对降低额和降低率都会产生影响。 （1）产品产量 产品产量变动必然会直接影响可比产品成本降低任务完成情况。成本计划降低任务是根据各种产品计划产量制定的，而实际成本降低额和降低率是根据实际产量计算的。 因此，产品品种结构和单位成本不变时，产品产量的增减，不会影响成本降低率。 可比产品成本计划 完成情况分析  （2）产品品种结构 产品品种结构是指某种产品在全部产品数量总和中所占的比重。由于各种产品的实物量不能相加，鉴于可比产品成本降低任务是以上年单位成本为基础来计算，所以产品品种结构是以上年单位成本来确定。计算公式为： 某产品品种结构= （某产品产量×该产品上年实际单位成本）/∑（各产品产量×该产品上年实际单位成本） 可比产品成本计划 完成情况分析  例6－4中产品品种结构 计划 甲：48 000÷96 000×100%=50% 乙：48 000÷96 000×100%=50% 实际 甲：40 000÷100 000×100%=40% 乙：60 000÷100 000×100%=60% 由于各种可比产品成本降低率的不同，有的大些，有的小些。如果成本降低率大的产品在全部可比产品产量中所占的比重提高，全部可比产品成本降低率就会提高，降低额也会相应地提高；反之，降低率和降低额则会减少。 （3）产品单位成本 可比产品成本降低计划和实际降低任务的完成情况，它们都是以上年单位成本作为基础计算的。因此，各种产品单位成本的变动必然会引起成本降低额和降低率实际比计划相应地升高或降低。 单位成本对成本降低额的影响=∑[实际产量×（计划单位成本-实际单位成本）] =50×（720-760）+60×（850-800） =1 000（元） 单位成本对成本降低率的影响=单位成本对成本降低额的影响÷∑（实际产量×上年实际单位成本） =1 000÷10 000×100% =1% 可比产品成本计划 完成情况分析  分析基数（从计划开始）： 以下采用连环替代法分析： 一、产量变动对成本降低额的影响 1.计划产量、计划结构、计划单位成本 可比产品计划降低额 =60×（800-720）+48×（1 000-850）=12 000 2.实际产量、计划结构、计划单位成本 +500 =∑【（实际产量×上年实际单位成本】×计划成本降低率=【50×800+60×1 000】×12.5%=12500（元） 产量变动对成本降低率无影响 二、结构变动对成本降低额、降低率的影响 3.实际产量、实际结构、计划单位成本 可比产品计划降低额