企业研发费用归集及账目目设置操作实务.pptVIP

企业研发费用会计实务要点 2018年8月  第一部分:研发费用加计扣除税收政策  研发费用加计扣除税收政策 一、主要文件依据 (一)2018年之前的主要文件 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条; 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条; 3、《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若 干税收政策的通知》(财税〔201485号)第四条。 4.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除 政策的通知》(财税〔2015〕119号)  研发费用加计扣除税收政策 、主要文件依据 5.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的 公告》(国家税务总局2015年第97号) 6.《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣 除政策落实工作的通知》(国科发政〔2017〕211号) 7.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 (2017年第40号公告)  研发费用加计扣除税收政策 一、主要文件依据 (二)2018年度新政策 1、国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》 的公告文号:国家税务总局公告2018年第23号发布日期:201804-25 2、科技部、国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的 通知文号:国科发火〔2018)11号发布日期:201804-27 3、财政部、税务总局、科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计 扣除有关政策问题的通知文号:财税〔2018〕64号发布日期:2018- 4、国务院常务会议  研发费用加计扣除税收政策—相关文件 国家税务总局 关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境 的若干意见 文号:税总发〔2017101号发布日期:2017-09-14 二、主要任务 (一)进一步深化简政放权 坚持放要彻底且有序,进一步取消税务行政审批和前置性审核事项, 精简纳税人资料报送,打造权力瘦身的“紧身衣”,切实为纳税人减负。 4.改进纳税人优惠备案和合同备案。改进各税种优惠备案方式,基 本实现税收优惠资料由报送税务机关改为纳税人留存备查,减轻纳税人 备案负担。简化建筑业企业选择简易计税备案事项。取消非居民企业源 泉扣缴合同备案环节,优化对外支付备案程序。  研发费用加计扣除税收政策——相关文件 2018年度新政之 国家税务总局关于发布修订后的 《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 文号:国家税务总局公告2018年第23号发布日期:2018-04-25 为优化税收环境,有效落实企业所得税各项优惠政策,根据《国家 税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干 意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现将修订后的《企业所得税 优惠政策事项办理办法》予以发布。 第20项开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除  研发费用加计扣除税收政策——相关文件 主要留存备查资料: 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自 主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件; 2自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研 发人员名单; 3经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同; 4.从事研发活动的人员(包括外聘人员)和用于研发活动的仪器、 设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录及费用分配计 算证据材料) 5集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况 表和实际分享收益比例等资料; 6.“研发支出”辅助账及汇总表; 7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴 定意见,应作为资料留存备查。  研发费用加计扣除税收政策—相关文件 2018年度新政之二 科技部、国家税务总局 关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知 各省级科技管理部门要组织好企业注册信息、自评信息的形式 审查及科技型中小企业入库公示、公告工作,省级科技管理部门6月30日 前应完成5月31日前提交自评信息(补正自评信息的按补正提交日期)的 科技型中小企业入库公告,保障符合条件的企业及时入库并享受优惠政 策  研发费用加计扣除税收政策—相关文件 2018年度新政之二 科技部、国家税务总局 关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知 二、各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期, 在科技型中小企业入库登记编号(以下简称登记编号)上进行标识。入 库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的,其登记编号第11位(左数, 以下相同)为0;入库年