项目审计实施方案.pdf

四、审计实施方案 （一）项目前期决策方面审计 项目前期决策审计主要审查前期决策程序、可研报告、投资决策 等文件是否完整、合规。 项目前期决策程序的合规性审计，通过收集项目法人在项目决策 阶段的各项审批核准报备文件，审计投资决策程序是否完整；其次审 计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建 设程序相一致；最后审计可行性研究编制的各部分内容是否符合可研 编制程序及要求。 对可研报告的合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行 性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人 员的构成是否满足需要等。 对可研报告的合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满 足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设 计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及 确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。 项目完成后，通过实际数据与审计前期决策可行性研究报告中测 算的各项建设项目效益指标、数据进行比较，查明项目建设是否达到 预期目标。 审计建设资金筹集计划、审批文件、贷款合同和资金实际到位情 况，查明是否存在资金来源不合法不合规，资金筹集成本费用不合理 1 不经济问题。 （二）项目设计方面审计 审查设计单位的资质和级别、设计收费等是否符合要求。 通过收集项目设计的招投标资料、服务合同、成果文件及付款资 金走向等，查明设计单位资质及执业人员是否具备相应的资质条件， 是否符合项目建设的要求；设计成果是否完整，是否满足合同要求； 设计取费是否合规，是否执行了国家有关部门规定的设计收费标准， 有无高套收费级别、类别的现象；是否存在边设计、边施工问题。 计算和分析比较设计成果主要技术经济指标，查明是否存在超规 模、超标准设计，是否存在设计未达到批复规模和标准，设计成果是 否符合设计规范要求；通过与已完类似工程指标进行对比，审计调查 勘察设计单位提交的成果文件是否经过优化，是否存在勘察设计质量 隐患以及不科学、不经济问题； 审计设计变更文件，查明设计变更文件的审批程序是否合规，变 更理由是否充分合理，以及工程变更的真实性； 审计调查建设项目勘察设计费用收支情况，查明是否存在勘察、 设计费用使用不合法不合规，以及违法分包或转让勘察、设计业务。 （三）项目成本合约方面审计 审查合同管理制度是否健全、合同相关条款是否合法合规，以及 合同履行、变更等情况。 审查合同管理制度是否健全，是否建立项目合同台账，逐一核对 2 工程合同，审查项目合同的签订和履约是否规范严格，合同的审批、 签订、实施等程序是否规范并落实到位； 查阅招投标文件，审查合同双方的法人资格文件，结合合同文本， 判断合同双方主体资格是否合法； 审查合同内容和主要条款是否按招标文件与投标文件的实质性 内容、有关承诺签订。合同是否采用范本合同，审查合同中对合同的 标的、双方责任义务、进度款支付、工程结算及调整方式、违约责任 等方面的约定是否明确和完整；重点审计专用条款的相关约定，与招 投标文件、会议纪要等要约、承诺文件内容进行对比，通过对合同履 约情况的现场调查核实，判断合同内容及条款是否有不合法、不真实、 不完整问题； 与项目招标、投标文件对比，审核工程建设合同与招标项目是否 一致，有无中标或签订合同后，将工程转包或违法分包的问题；有无 中标金额与实际签订合同不相符，将部分工程违规发包给非中标单位 的问题；将主合同与分包合同进行对比，从合同工作内容、发（承） 包方式、合同价格等方面进行审计分析，结合财务收支中各项合同的 付款情况综合判断是否存在转包和违法分包工程问题； 根据实际施工情况，审查合同实施过程中是否严格按合同执行， 有无未按签订的合同条款严格履约，导致项目施工缓慢、工程质量不 达标，造成损失浪费或资金流失的问题；查看工程索赔资料和财务支 付明细，审查合同索赔、纠纷处置是否得当、索赔金额的确定是否合 理，工程款的支付是否按合同执行；是否存在超进度拨付工程款；是