外资企业如何应对让定价风险.ppt

外资企业如何应对转让定价风险 联系方式 宁波科信会计师/税务师事务所 北仑事业部部门经理翁一菲 地址:北仑区明州路500号太平洋国际大厦1718-1719室 电话:0574-8696510013957880875 E-mail:wengyf@ 宁波立信财经培训学校 副校长 任长永 地址:宁波市解放北路128号新金穗大厦四楼 电话:0574-8726940013429293357 E-mail:rency@ 我们的服务 企业税收服务 口国际税收服务 解决税务争论的方案 口同期资料准备服务 我们的优势 口丰富的国际税收服务经验与经济学背景 口深谙当地法规,加之与相关主管部门的良好沟通 口语言技能和专业经验 背景简介 口所得税法第六章—“特别纳税调整”(包括所得税法第41-48条 ,以及所得税法实施条例第109-123条)为中国税务机关在转让 定价、资本弱化、一般反避税和受控外国公司等领域进行特别纳税 调整构建了法规基础 口国家税务总局于2009年1月8日的国税发[2009]2号文件中正式 印发了《特別纳税调整实施办法(试行)》,《办法》于2008年1月 1日起施行,对如何进行特别纳税调整,尤其是在转让定价调査与调 整方面,做出了具体的规定 口《办法》的颁布被视为中国转让定价法规历史上的一座里程碑,其 表明了国税总局加强转让定价执法力度,以及进一步与国际标准接 轨的决心 口跨国企业应该积极采取措施降低潜在的特别纳税调整风险 外资企业如何利用关联交易转移利润 “高进低出”; 计提不合理的外付费用 滥用税收优惠推迟纳税义务; 滥用税收优惠相互转移利润 资本弱化; 利用中间控股公司逃避纳税义务 1、原材料、固定资产的高进低出 目的:利润转移至低税率或零税率的国家和地区 技付货款 第三方 关联公司 购洽同80万 境外 支付货款 避税港 境内 采购合同100万 物流 外资企业 采购 1、原材料、固定资产的高进低出 目的:利润转移至低税率或零税率的国家和地区 支付货款 第三方 关联公司 销售合同150万 境外 避税港 境内 物流 销售合同120万 外资企业 销售 整个流程下来,该企业实现利润120-100=20万 实际应实现的利润为150-80=70万 其中50万利润被留在低税率或零税率的地区 计提不合理的:管理费、咨询费、劳务费 技术使用费、技术支援费、商标使用费等 口虚假的费用列支:外资企业经常只能提供国外开 具的发票、合同书 口计提费用的基础不可理:需扣除所有的关联销售 和部分关联采购 口计提费用的比例是否合理:[3%--5%] 3、滥用“两免三减半”税收优惠推迟获利时间 03 04 05 06 07 08 09 10 获利获利获利获利获利 免免减半减半减半 03 6 08 09 亏「获利「获利「获利「获利 免减半减半 4、利用优惠政策互相转移利润 a.陆续新设立生产性企业,将利润向后设企业转移; 04年设立B公司 C公司05年设立 A公司 02年设立 07年设立E公司 D公司 06年设立 跨囯企业在选择利润转移地时不只考虑名义税率及“两免三减半”优患政策, 还会考虑到目的地企业当地的地方税收优惠,即实际税率。