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银监会培训 - 已发生损失模型 金融服务业 蒲红霞 合伙人 2011年5 月12 日 目录 一、相关准则规定 二、贷款减值准备计提方法概述 三、个别方式计提 四、公司类贷款组合计提方法 五、个人类贷款组合计提方法 六、已发生损失模型的问题 © 2011 毕马威华振会计师事务所— 中国中外合作经营企业，是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成 1 员。版权所有，不得转载。中国印刷。 一、相关准则规定 • 《企业会计准则第22号-金融工具确认》第42条 “以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产 的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来 信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期 损益。” 信贷资产账目余额 减：预计未来现金流量现值 减值损失 计提减值损失准备金 © 2011 毕马威华振会计师事务所— 中国中外合作经营企业，是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成 2 员。版权所有，不得转载。中国印刷。 一、相关准则规定（续) 新会计准则第22 号-金融工具确认和计量第四十三条 个别方式 单独测试 是 以预计未来 单项金额重大# 是否有客观证据 现金流量的 表明 现值为基础 的贷款 个别已发生减值？ 计算减值 选择1 否 组合方式 单项金额不重大 包括在 以历史损失 组合* 经验为基础 的贷款 选择2 中进行 计算减值 减值测试 # 银行根据自身管理水平和业务特点确定标准（如住房贷款，信用卡），不得随意变更 * 指具有类似信用风险特征的贷款组合 © 2011 毕马威华振会计师事务所— 中国中外合作经营企业，是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成 3 员。版权所有，不得转载。中国印刷。 二、贷款减值准备计提方法概述–公司类贷款 目前国内银行一般都采用如下方法计提贷款减值准备： 公司类贷款 组合方式 迁移模型法 个别方式  正常、关注类对公贷款一般采用迁徙模型法进行组合计提  不良对公贷款一般进行个别计提 © 2011 毕马威华振会计师事务所— 中国中外合作经营企业，是与瑞士实体— 毕马威国际合作组织( 毕马威国际 ) 相关联的独立成员所网络中的成 4 员。版权所有，不得转载。中国印刷。 二、贷款减值准备计提方法概述–个人类贷款 个人类贷款 组合方式 滚动模型法  个贷一般采用滚动模型法进行组合计提；  通常会根据个贷产