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公司内部员工舞弊与内部会计控制 一、 公司员工舞弊 是指公司内部的雇员以欺骗性手段不正当地获取组织的钱财或其他财产的行为。 从公司经营管理循环来看，公司经营活动可分为采购循环、生产循环、销售循环等，公司员工舞弊 也分布在采购、生产、销售、财务等各环节，下面分别说明各环节的舞弊行为表现： 1、 采购环节的舞弊 （1）接受或要求供应商提供回扣 （2）内外勾结：支付自己伪造、或与供货商勾结取得的虚假发票 ；通过勾结供货商，增加发票的金额； 通过滥用供货订单，使公司为个人购货支付款项 ； （3）伪造运费单据，并与承运人分享 （4）扣留本应该给公司或者供应商的支票 （5）虚构应付账款，并提取现金； 2、 生产环节 （1）虚增费用或者挪用预付款用于私人用途 （2）用个人的支出票据为依据制造虚假支出 （3）在工资表中加入虚假的加班、或增加工资率或工时 ；在员工离职后继续支付工资 ；在工资表上 虚增支出项目，扣留未领取的工资 ； （4）直接偷窃商品、工具、存货和其他设备物资 ； 3、 销售环节的舞弊 （1）收取客户账款时偷窃现金； （2）允（许）诺给予顾客特别优惠的价格或其他优惠项目，或者（保证）给予供应商特殊的利益，以 取得回扣 （3）销售商品时不作记录，并私自保留现金 （4）通过登记入账时少计金额来私自截流现金 （5）隐匿收到的应收款项并将其作为坏账处理；或者收到已作为坏账处理的应收款项但未作报告； （6）记录未实际产生的现金折扣； （7）套取客户支付的款项，开具非正式或自制的收据； （8）根据虚构的客户索赔或退货签发贷项通知单； （9）伪造、篡改或作废（撕毁）现金销售单据，截留现金收入 （10）使用虚假的费用支出来扣减现金销售收入；已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公 饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。 4、财务舞弊（会计人员自身舞弊或非会计人员与会计人员勾结舞弊） （1）盗用印鉴。 （2） 取得空白支票并伪造签字 （3） 出卖金柜、保险箱等的钥匙或密码 （4）使用已使用过的原始单据复印件，或使用更改日期的单据 （5） 从库存现金和资金账簿中挪用小额款项 ； （6） 没有每日将款项送存银行，或仅存入部分款项；重复收取客户的款项 （7） 舞弊后的掩饰行为：改变银行存单的日期，以掩盖偷窃行为；通过重复计量存款数（或指利用银 行借贷反复创造存款）以在月底时掩盖（已存在的问题） ；改大作废支票的金额，使之与虚假分录相 符 ；插入虚构的明细分户账单； 人为地错误汇总现金收据和支付账簿的总额 ；故意混淆总账户与明 细账户的过账；伪造存货盘存表、清单来掩盖偷窃或过失； 给虚构的账户开账单，以隐藏失窃的商品； 增加备用金支付的单据和、或支出项目的汇总金额 员工舞弊，除非串通或经管理阶层的授意，均可借内部控制制度加以有效预防及检查； 1 二、内部控制制度 可以分为内部管理控制和内部会计控制制度。 一、内部管理控制 内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。 内部管理控制是指内部会计控制以外的所有内部控制，包括组织结构控制、操作控制和报告制度。 1、组织结构控制指通过组织结构的合理设置，来加强部门之间的合作和制衡，充分体现职责分工、 相互牵制的原则。.在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规 定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。下面分业 务环节说明组织机构控制： （1）建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业 务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：采购业务的请购与请购 审批；询价业务与确定供应商；确定供应商与验收；采购人员不得兼任材料、物资保管，保管人员不得 管材料细账。采购合同的订立与执行；采购、验收与相关会计记录；付款审批与付款执行。任何单位不 得由同一部门办理采购与付款业务的全过程。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单， 供应计划员(