国家税务总局稽查培训材料税务稽查案例服务业企业稽查案例.pdfVIP

第五章 服务业企业稽查案例 5-1 某广告公司假发票抵减计税额偷税案 本案特点：本案税务机关在对广告企业检查中，针对企业取得大量假发票， 虚构转包业务的行为进行了有效的外围调查、核实和协查，其方法可行，掌握 时机主动，税警联合办案效果明显，对行业检查和税警合作具有一定借鉴意义。 一、案件背景情况 （一）案件来源 某县地税局（以下简称地税局）在2007年对抵扣发票协查中，发现该县某 广告有限公司从广州市T公司取得的11份广告发票是假发票。地税局决定将该 广告公司列为税收专项检查对象，实施专项稽查。 （二）纳税人基本情况 某广告有限公司于2004年4月19 日在某县工商行政管理局注册登记，注册 资金100万元人民币。经营范围为广告设计、制作、发布，代理国内外各类广告。 该公司自成立以来纳税申报正常，2004年9月份开始有广告业发票抵扣营 业税计税额。2004年累计抵扣计税营业额412万元；2005年累计抵扣计税营业 第 1 页 共 50 页 额1157万元；2006年累计抵扣计税营业额1189万元；2007年1-4月份累计抵 扣计税营业额134万元。 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 根据协查发现假发票情况，地税局立即成立专项检查组，决定以假发票为线 索，突击检查广告公司全部支付发票，协查发票真伪，结合资金流分析广告费用 支出的真实性。必要时，提前提请公安机关介入，抓住有利时机，掌握主动。 （二）检查具体方法 1．分析税负 在进行抵扣发票协查时，检查组首先发现该公司从广州取得的3份发票是假 发票，并且发票上注明的开票单位还出具了与该公司没有任何业务联系的书面证 明。于是，检查人员马上调阅该公司的征管档案和申报资料进行评估与分析，结 果发现该公司自2004年6月注册截止到2006年5月份止，累计营业收入2239 万元，累计抵扣数2085万元，仅按154万元申报营业税及附加8.5万元，营业 税负担率0.38%，毛利率6.8%，与广告业的盈利水平明显不符，其原因是抵扣数 额过大。 2．鉴定发票 为了获取准确而有力的证据材料，稽查人员在严格保密的情况下，以税源分 析为理由，复印该公司已经抵扣的232份广告业发票，然后将复印件送到广州市 地税局发票鉴定中心进行鉴定。结果当场确认假发票20份，其它212份发票因 复印件模糊暂时无法辨别真伪。在无法辨别真伪的212份发票当中，广州地税局 查询了广州地税征管系统，发现其中有28份发票中注明的开票企业未在广州市 地税局办理税务登记，有15份发票中注明的开票企业在开具发票日期之前已被 广州市地税局认定为非正常户。总共涉嫌取得假发票63份，涉税金额603万元， 第 2 页 共 50 页 其余169份发票复印件无法查清事实。检查组将上述63份发票分年度分类别计 算，结果发现每个年度每一类别的偷税比例均超10%，偷税金额也超过1万元， 按照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款的规定，已涉嫌构成偷税罪。 3．提请警方介入 该公司在某县注册，但绝大部分业务却发生在广州，而且该公司的业务简单， 又没有较大的不动产。如果以正常的稽查办案程序先调账检查，发现其有明显的 转移财产的行为再采取税收保全措施，那就极有可能是打草惊蛇，因此，提请警 方提前介入尤为重要。具体做法是，税务机关将先期掌握认定的已达偷税标准的 证据材料提供给警方，办理第一次移送，查处完毕做出处理决定后再向警方办理 第二次移送。在警方立案介入现场查处时，双方就以“税警各司其职、同时取证、 相互配合”的形式办案，即在警方控制现场后，警方在按刑事手段取证的同时， 税务机关按行政手段取证；取证完后与警方共同分析，相互补充，分别查处，分 开立卷。税务机关配合警方同时采取“三控”措施，即同时控制法定代表人和会 计，同时控制抵扣发票和账本，同时控制银行存款账户。在警方控制相关的人、 财、物后，稽查人员马上介入调查取证，并对相关责任人制作询问笔录，最终才 得以成功侦破该偷税案。 4．从资