内部控制与风险管理 企业内部控制的基本理论 2.1企业内部控制定义、作用与分类.pptxVIP

任务一 ： 企业内部控制的定义项目二 企业内部控制的基本理论1企业内部控制的定义23企业内部控制的作用企业内部控制的分类目录CONTENTSCONTENTS1PART企业内部控制的定义一企业内部控制的定义我国的《企业内部控制基本规范》中把内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。一企业内部控制的定义（1）内部控制实施主体：上到董事会，下到全体员工，他们都是内部控制实施的主体。董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者。此外，内部控制还需要全体员工的参与实施。化、完善的过程，要求适时改进，与时俱进。一企业内部控制的定义（2）内部控制是一个动态过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；内部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌入企业生产经营的整个过程。过程是动态的，适合企业的才是最好的。一企业内部控制的定义（3）内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，要求适时改进，与时俱进。一企业内部控制的定义《企业内部控制基本规范》控制的内涵我国的《企业内部控制基本规范》中把内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。发展扩展会计控制管理控制内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。部分控制全部控制一企业内部控制的定义控制的内涵(1)内部控制是由内部人实施的控制。(2)内部控制是对组织内部事务实施的全方位、全员、全过程行动。(3)内部控制是个管理系统，是通过人来制定标准，通过这些标准使经营管理活动保持在设定的控制范围之内。内部控制不是为了不冒风险，而是为了预先发现风险，并把风险控制在可以接受的限度内。(4)内部控制是一个过程，是对控制目标的实现提供合理保证的过程。发展扩展会计控制管理控制部分控制全部控制审计指引2PART企业内部控制的作用二企业内部控制的作用1.提高会计信息资料的正确性和可靠性企业内部控制标准体系企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。审计指引基本规范评价指引二企业内部控制的作用2.保证生产和经管活动顺利进行1.提高会计信息资料的正确性和可靠性企业内部控制标准体系内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。基本规范评价指引二企业内部控制的作用3.保护企业财产的安全完整2.保证生产和经管活动顺利进行企业内部控制标准体系1.提高会计信息资料的正确性和可靠性财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。评价指引二企业内部控制的作用4.保证企业既定方针的贯彻执行3.保护企业财产的安全完整企业内部控制标准体系企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。2.保证生产和经管活动顺利进行1.提高会计信息资料的正确性和可靠性5.为审计工作提供良好基础二企业内部控制的作用4.保证企业既定方针的贯彻执行5.为审计工作提供良好基础企业内部控制标准体系3.保护企业财产的安全完整审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了健全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。2.保证生产和经管活动顺利进行1.提高会计信息资料的正确性和可靠性3PART企业内部控制的分类一企业内部控制的分类财产物资控制会计信息控制经营决策控制一企业内部控制的分类按控制的 地位 分类按控制的 目的 分类按控制的 功能 分类按控制的 时序 分类按控制的 内容 分类一企业内部控制的分类财产物资控制会计信息控制经营决策控制一企业内部控制的分类财产物资控制财产物资控制是指为了保护财产物资的安全完整所实施的控制。例如材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度等。会计信息控制经营决策控制一企业内部控制的分类会计信息控制会计信