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增值税的改革和完善 增值税的改革和完善 指导老师： 指导老师： [摘要] 自1984 年建立增值税制，经过数年的逐步完善，于1986 年由财政部颁发了《关 [摘要] 自1984 年建立增值税制，经过数年的逐步完善，于1986 年由财政部颁发了《关 于完善增值税征税办法的若干规定》。但94 年以前的增值税还存在征税范围窄、在生产 于完善增值税征税办法的若干规定》。但94 年以前的增值税还存在征税范围窄、在生产 环节与产品税并立且不交叉征收，导致税率档次多，调节功能层次不清、扣除项目不全 环节与产品税并立且不交叉征收，导致税率档次多，调节功能层次不清、扣除项目不全 面等问题。94 年改革后的增值税基本内容主要遵循了普遍征收、中性、简化的原则；使 面等问题。94 年改革后的增值税基本内容主要遵循了普遍征收、中性、简化的原则；使 我国增值税开始进 国际通行的规范化的行列。但综观现行增值税，仍然存在征税范围 我国增值税开始进 国际通行的规范化的行列。但综观现行增值税，仍然存在征税范围 偏窄、税率设计偏高、税款抵扣不彻底、凭证不规范、减免税优惠过多、等问题。我们 偏窄、税率设计偏高、税款抵扣不彻底、凭证不规范、减免税优惠过多、等问题。我们 按照市场经济要求，进一步改革和完善现行增值税税制。使改革后的增值税充分体现中 按照市场经济要求，进一步改革和完善现行增值税税制。使改革后的增值税充分体现中 性原则，尽量减少对经济发展造成付面影响；公平税负，为市场经济主体创造平等竞争 性原则，尽量减少对经济发展造成付面影响；公平税负，为市场经济主体创造平等竞争 的税收环境；保持增值税链条的完整性，有利于实现对增值税的规范化管理。 的税收环境；保持增值税链条的完整性，有利于实现对增值税的规范化管理。 关键词：增值税 优越性 问题 关键词：增值税 优越性 问题 在 1994 年的税制改革中,对增值税的改革力度较大,扩大了征收范围、简化了税率 在 1994 年的税制改革中,对增值税的改革力度较大,扩大了征收范围、简化了税率 档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在税制和管理的科学化与国 档次、实行了凭增值税专用发票注明税额抵扣税款的机制,在税制和管理的科学化与国 际化方面有了重大突破。但是,我国现行增值税,无论是在税制上,还是在征收管理方面, 际化方面有了重大突破。但是,我国现行增值税,无论是在税制上,还是在征收管理方面, 与理想的成熟型增值税相比,仍有较大差距,还属于发展型即不完整型增值税。增值税的 与理想的成熟型增值税相比,仍有较大差距,还属于发展型即不完整型增值税。增值税的 优越性还没有充分发挥,尚存在诸多的问题和弊端。我们从以下几个方面分析现行增值 优越性还没有充分发挥,尚存在诸多的问题和弊端。我们从以下几个方面分析现行增值 税存在的问题以及完善增值税制的构想。 税存在的问题以及完善增值税制的构想。 一、增值税的优越性。 一、增值税的优越性。 我国自 1994 年税制改革全面推行增值税以来，已有 10 个年头了。从我国推行增值 我国自 1994 年税制改革全面推行增值税以来，已有 10 个年头了。从我国推行增值 税的实践来看，亦越来越显示出它的优越性。对于这个税种的推行都给予充分的肯定， 税的实践来看，亦越来越显示出它的优越性。对于这个税种的推行都给予充分的肯定， 同时也认为需要在近年来实践的基础上继续加以完善。逐步由不完整型向理想的成熟型 同时也认为需要在近年来实践的基础上继续加以完善。逐步由不完整型向理想的成熟型 增值税过渡。 增值税过渡。 （一）能够平衡税负，促进公平竞争 （一）能够平衡税负，促进公平竞争 （二）有利于出口商品退税，又避免对进口商品征收不足 （二）有利于出口商品退税，又避免对进口商品征收不足 （三）组织财政收入上具有稳定性和及时性 （三）组织财政收入上具有稳定性和及时性 （四）