强化内部稽核以落实公司治理.pdf

強化內部稽核以落實公司治理 內部稽核與公司治理  內部稽核與公司治理： 公司所有權與經營權分離，形成所有者與經營者之 間的委託、代管關係，公司治理與內部稽核都是確 保這種代理關係有效運行的控管機制，以提升公司 經營績效，為股東謀求最大利益，同時兼顧其他利 害關係人權益。 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理  引進獨立董事及審計委員會制度  設置獨立董事者：  內部控制制度以及內部稽核計畫之訂定或修正、內部內稽主管之任免，提 董事會討論時，應充分考量各獨立董事意見.並將其反對或保留意見列入董 事會議事錄。  內部稽核人員應交付稽核報告及追蹤報告，若發現重大違規情事或公司有 受重大損害之虞時，應立即通知。  設置審計委員會者：  內部控制制度訂定或修正、內部控制制度有效性之考核、內部內稽主管任 免，應經審計委員會全體成員二分之一以上同意，如未經審計委員會全體 成員二分之一以上同意者，得由全體董事三分之二以上同意行之，並應於 董事會議事錄載明審計委員會之決議 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理 擴大內部控制涵蓋範圍：  增加“關係人交易之管理”控制作業  關係人的辨識與維護程序。  關係人交易管理。 (至少應包含：銷售、採購、投資及融資等交易)  關係人交易之對帳、調節與清算。  關係人交易合約管理。  關係人交易之表達與揭露。 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理  增加“財務報表編製流程之管理”控制作業  會計科目的建立與維護。  交易入帳、過帳及結帳程序。  總帳的維護。  應計與估計項目的評估與認列。  財務報表(含合併報表)編制(含附註揭露事項)程 序。  會計公報與原則遴選與運用的程序。  會計資訊的保存 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理 提升內部稽核單位隸屬於董事會：  提昇內部稽核單位之位階及稽核作業獨立性  延伸稽核範圍及於管理階層及董事會  增加公司董事、監察人及經理人對內部稽核的重視與 支持，並增加與稽核人員在稽核業務的互動  取得被稽核單位的合作 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理 執行以風險為導向的稽核：  考量公司之整體經營環境、交易型態、組織、人員與 系統現況，評估各項潛在風險的影響程度。  瞭解受查公司、各事業單位、部門或流程之目標，並 辨識各項可能影響目標達成的風險(含舞弊風險)。  依風險評估結果決定年度的稽核範圍(風險較高部 份)、排程及資源投入的多寡。 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理 稽核主管須列席董事會報告：  每一個控制作業是否與達成企業的目標攸關？能否有 效降低已辨認出來的風險？還有那些風險沒有被辨認 出來？  資訊的揭露及透明度是否及時、正確？  是否遵循所有相關法令規章？  保護資產安全的措施是否適當？  資源之使用是否經濟有效？  對內部稽核的發現與建議是否有適當回應？ 近期內稽內控法規變動趨勢 －強化公司治理 加強會計師責任：