经济法基础 个人所得税法律制度 5-2 个人所得税法律制度.pptx

;一、纳税人和征税对象 　　（一）纳税人 　　个人所得税的纳税人包括中国公民，外籍个人以及中国香港、中国澳门、中国台湾同胞等，又包括“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。;（二）纳税人分类及纳税义务——属人＋属地;【在中国境内无住所纳税人的纳税义务】; （三）所得“来源”地 所得来源地与所得支付地，两者可能是一致的，也可能是不同的，我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。 　　【举例】美国人汤姆被美国母公司派往中国子公司进行为期8个月的业务指导，业务指导期间其工资由美国母公司发放。其中所得来源地为中国，所得支付地为美国。 　　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 　　1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 　　2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 　　3.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 　　4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 　　5.从中国境内企、事业单位和其他经济组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。;答案解释;答案解释; 一、综合所得 　　（一）综合所得概述 　　1.综合所得项目 　　（1）工资、薪金所得； 　　（2）劳务报酬所得； 　　（3）稿酬所得； 　　（4）特许权使用费所得。 　　2.计税规定 　　居民个人按纳税年度“合并计算”个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。;答案解释;（二）综合所得税目 　　1.“工资、薪金所得”税目 　　（1）基本规定 　　工资、薪金所得是指个人因“任职或者受雇”而取得的所得，属于“非独立”个人劳动所得。 　　（2）特殊规定 　　①不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 　　②解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得”??纳个人所得税（2020年调整）。 　　在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 　　【注意】当地上年职工平均工资3倍数额部分属于“免征额”。; （2）特殊规定 ③正式退休 　　离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，“另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物”，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　离退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　④内部退养 　　内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 　　内部退养人员“重新就业”取得的工资、薪金所得、与从原任职单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并，按“工资、薪金所得”缴纳个税。; （2）特殊规定 ⑤提前退休 　　“提前退休”取得一次性补贴收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　⑥个人取得“公务交通、通信补贴收入”扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 　　⑦个人因任职、受雇上市公司取得的“股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励”所得，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 　　⑧保险金 　　“三险一金”：缴费超过规定比例部分，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 　　“三险一金以外的非免税保险”：按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。; （2）特殊规定 ⑨特殊职业 　　“兼职”（同时在两个以上所“任职、受雇”）律师：从律师事务所取得工资、薪金性质的所得以收入全额为应纳税所得额，不扣减生计费。兼职律师应自行申报两处或两处以上取得的“工资、薪金所得”，合并计算缴纳个人所得税。 　　⑩非营利性科研机构及高校奖励 　　依法批准设立的非营利性研究开发机构和高校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。;答案解释;答案解释; 2.“劳务报酬所得”税目 　　（1）基本规定 　　劳务报酬所得是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所得。 　　（2）“劳务报酬所得”VS“工资、薪金所得”;答案解释;答案解释; 3.“稿酬所得”税目 　　（1）基本规定 　　稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。 　　（2）遗作稿酬 　　作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。;