税费计算与筹划 车船税征收制度 7.5车船税.pptxVIP

05车船税 项目七：其他税种计算与筹划 引入案例》》车船税思考2014年6月15日，甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排气量为2.0升，当地规定的车船税年基准税额为480元/辆。求甲公司2014年应纳车船税税额为多少？》》车船税。概念 车船税，是依照法律规定对在中华人民共和国境内的车辆、船舶，按照规定税目和税额计算征收的一种税。》》车船税本章框架一、车船税征收制度》》车船税一、车船税征收制度》》车船税 1.以应税车辆、船舶的所有人或者管理人为纳税人　 所有人是指拥有并使用应税车船的人　2.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车 车船税的扣缴义务人。1纳税人》》车船税 1.登记车船：依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶　2.无需登记车船：依法不需要在车船登记管理部门在单位内部场所 行驶或者作业的机动车辆和船舶。2征税对象和征税范围一车船税征收制度》》车船税（1）纳税义务发生时间取得车船所有权或者管理权的当月（2）纳税地点情形纳税地点扣缴义务人代收代缴车船税扣缴义务人所在地纳税人自行申报车船登记地的主管税务机关所在地不需要办理登记的车船车船的所有人或者管理人所在地3其他相关征收制度一车船税征收制度》》车船税（3）纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报规定情形申报规定扣缴义务人已代收代缴车船税在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证，纳税人不再自行申报缴纳车船税没有扣缴义务人纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳同一纳税年度内办理转让不另纳税，也不办理退税已完税的车船被盗抢、报废、灭失纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税3其他相关征收制度 【例题●单选题】》》车船税下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（　）。　A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税　B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税　C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税　D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳 【答案】答案是C，根据规定，同一纳税年度内办理转让过户的，不需要另外纳税。以下为例题讲解页排版样式二、车船税应纳税额的计算车船税二、应纳税额的计算二应纳税额的计算》》车船税1计税规则（幅度定额税率）税目计税单位应纳税额乘用车、客车和摩托车＞1.6升每辆辆数×适用年税额≤1.6升辆数×适用年税额×50%货车、专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）整备质量每吨整备质量吨位数×适用年税额挂车整备质量吨位数×适用年税额×50%机动船舶净吨位每吨净吨位数×适用年税额非机动驳船、拖船净吨位数×适用年税额×50%游艇艇身长度每米艇身长度×适用年税额【注意】购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征 不足一年的，当年应纳税额=（适用年基准税额/12）*应纳税月份数 【例题●单选题】》》车船税甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（　）。　A.（10×150＋5×80）×3＝5 700（元）　B.10×150×3×50%＋5×80×3＝3 450（元）　C.（10×150＋5×80）×3×50%＝2 850（元）　D.10×150×3＋5×80×3×50%＝5 100（元 【答案】答案是D，根据规定，非机动驳船需要减半征收车船税以下为例题讲解页排版样式 【例题●多选题】》》车船税根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税征税范围的有（　）。　A.地铁列车　B.游艇　C.两轮摩托车　D.拖拉机 【答案】答案是BC，根据规定，游艇和摩托车需要征收车船税。三、税收优惠车船税税收收优惠》》情形是否减免（1）捕捞、养殖渔船免征（2）军队、武装警察部队专用的车船、警用车船、消防车船（2020年新增）免征（3）符合规定的外交人员的车船免征（4）新能源车船：纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车免征（5）乘用新能源车船：“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”不征（6）节能汽车（1.6升及以下小排量）；拖船、非机动驳船；挂车减半征收 【例题●单选题】》》车船税税收收优惠下列车船中，应缴纳车船税的是（　）。　A.商用客车　B.捕捞渔船　C.警用车船　D.养殖渔船 【答案】答案是A,根据规定，捕捞渔船、警用车船、养殖渔船属于免征车船税的范围 【例题●单选题】》》车船税税收收优惠2014年6月15日，甲公司购买