生产型企业一般贸易、进料加工、转厂的出口退税计算方法及与总账会计处理.docVIP

. 增值税出口免抵退税简介及计算流程 一、基本概况 1、 一般纳税人出口货物，才有出口退税；小规模纳税人出口货物不能退税。一般纳税人中，一般贸易出口、进料加工出口才可以退税，来料加工出口、转厂不能退税。 2、 免，是指出口销售免征增值税；抵，是指所有进项税，先用于抵消内销应交的销项增值税；退，是指抵消后，还有多的进项税可以按规定的计算方法退给企业。 3、 目前生产型企业和外贸型企业可以申请出口退税，服务型企业及其它企业的出口退税政策未明。 4、 出口退税，是退还企业在国内购进或一般贸易进口原材料时交的进项增值税，不是国家额外的财政补贴。所以，计算出的期末留抵额为负数时，不仅无退税，当期还要交税。 5、 总账的“应交税费 -应交增值税”科目余额 = 每月增值税申报表的“期末留抵额” 或“应纳税额” = 每月出口免提退税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额” （注：如果应交增值税的科目余额在借方，申报表中显示为期末留抵额；如果没有转出未交增值税时，应交增值税的科目余额在贷方，申报表中则显示为应纳税额） 二、计算过程 1、 计算出三种进项税转出 ： （ 1） 一般贸易和进料加工出口的 “不得免征和抵扣税额 ” 等于： （一般贸易出口额 + 进料加工出口额） * （征税率 - 退税率） 2） 转厂销售对应的原材料进项税额 3） 免税且不适用免抵退的销售额对应的进项税额 2、 计算出