上半年企业所得税类法规汇集.docxVIP

谢谢阅读 企业所得税类 一、企业工资薪金及职工福利费扣除问题明确（国税函 [2009]3 号， 2009 年 1 月 4 日） 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的 “工资薪金总额 ”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 二、企业手续费及佣金支出税前扣除政策明确（财税 [2009]29 号， 2009 年 3 月 19 日） 三、企业各类资产损失可在计算应纳税所得额时扣除（财税 [2009]57 号， 2009 年 4 月 16 日） 企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应 纳税所得额时扣除。企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因 该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部 分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。企业盘亏的固定资产或存货， 以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资 谢谢阅读 谢谢阅读 产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。 四、保险公司准备金支出企业所得税税前扣除问题明确（财税 [2009]48 号， 2009 年 4 月 17 日） 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日止，保险公司按规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除。 五、创投企业 70% 投资额可抵扣应纳税所得额（国税发 [2009]87 号， 2009 4 月 30 日） 六、安置残疾人员就业的企业在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除（财税 [2009]70 号， 2009 年 4 月 30 日） 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可 以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除。企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在 年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 七、补充养老保险费、补充医疗保险费可以税前扣除（财税 [2009]27 号， 2009 年 6 月 2 日） 自 2008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或 者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职 工工资总额 5% 标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部 分，不予扣除。 谢谢阅读 谢谢阅读 八、企业投资者投资未到位而发生的利息支出不得在企业所得税前扣除 （国税函 [2009]312 号， 2009 年 6 月 4 日） 企业投资者投资未到位而发生的利息，不属于企业合理的支出，应由企业 投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利 息，以企业 1 个年度内每一个账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为 1 个计算期，每 1 个计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以 该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。企业 1 个年度内不得扣 除的借款利息总额为该年度内每一个计算期不得扣除的借款利息额之和。 九、保险公司再保险业务赔款支出准予调整扣除（国税函 [2009]313 号， 2009 年 6 月 4 日） 凡在次年企业所得税汇算清缴前，再保险公司收到直保公司再保险业务赔款账单中属于上年度的赔款，准予调整作为上年度的成本费用扣除，同时调整已计提的未决赔款准备金；次年汇算清缴后收到直保公司再保险业务赔款账单的，按该赔款账单上发生的赔款支出，在收单年度作为成本费用扣除。 十、全国社会保障基金从证券市场取得的收入不征企业所得税（国税函 [2009]173 号， 2009 年 4 月 1 日） 全国社会保障基金从证券市场取得的收入为企业所得税不征税收入。在香港上市的境内居民企业派发股息时，可凭香港中央结算（代理人）有限公司确定的社保基金所持 H 股证明，不予代扣代缴企业所得税。在香港以外上市的境内居民企业向境外派发股息时，可凭有关证券结算公司确定的社保基金所持股证明，不予代扣代缴企业所得税。 十一、资源综合利用企业减按 90% 计算当年收入总额（国税函 [2009]185 号， 2009 年 4 月 10 日） 谢谢阅读 谢谢阅