第十一章企业合并报表(下).pptxVIP

第十一章 企业合并报表（下）第一节 内部商品交易的合并处理第二节 内部债权债务的合并处理第三节 内部固定资产交易的合并处理第一节 内部商品交易的合并处理一、不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵消【例1】甲公司系A公司的母公司。甲公司本期个别利润表的营业收入中有2 000万元，系向A公司销售商品实现的收入，其商品成本为1 400万元，销售毛利率为30%。A公司本期从甲公司购入的商品本期均未实现销售，期末存货中包含有2 000万元从甲公司购进的商品，该存货中包含的未实现内部销售损益为600万元。抵消分录：借：营业收入2 000 贷：营业成本1 400 存货600借：未分配利润——年初（年初存货中包含的未实 现内部销售利润） 营业收入（本期内部商品销售产生的收入） 贷：营业成本 存货（期末存货中未实现内部销售利润） 上述抵消分录的原理为：本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差即为本期发生的未实现内部销售成本。抵消分录中的“未分配利润——年初”和“存货”两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润。针对考试，将上述抵消分录分为：1.将年初存货中未实现内部销售利润抵消借：未分配利润——年初（年初存货中未实现内部销售利润。因为上年所包含的未实现利润，会使企业集团上一年的利润高估，从而使上年末即本年初的留存收益高估） 贷