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补提城建税会计分录 城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。 补提城建税会计分录 1、补计提： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 - 城建税 应交税费 - 教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税费 - 城建税 应交税费 - 教育费附加 贷：银行存款 城建税的会计处理 企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目 ; 实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。 教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。 【例】某公司在市区， 2008 年 6 月实际缴纳增值税款为 430 万元，消费税款为 70 万元，则城建税、教育费附加的金额和 会计处理为： ①应交的城建税和教育费附加： 应纳城建税额 =(430+70) ×7%=35(万元