会计职业基础 原始凭证的审核 原始凭证的审核.pptx

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 会计职业基础 原始凭证的审核 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 原始凭证的审核 延时符 任何原始凭证都必须经过严格审核无误后，才能作为记账的依据。 原始凭证的审核 延时符 一、合法性和合理性 是否符合有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等规定，是否符合审批权限和手续，是否履行了规定的凭证传递程序、费用开支是否符合开支标准，是否符合节约原则等。 对于违法乱纪、涂改、伪造冒领等非法行为，应扣留凭证，进行严肃处理。 原始凭证的审核 延时符 二、完整性 内容是否填列齐全，手续是否完备，凭证联次是否正确，有关经办人员是否都已签名或盖章，是否经过有关主管人员审批同意等。 对发现手续不完备、内容不全的凭证，如属于本单位填制的，应退回填制部门，要求更正、补填或注销重新填制；如属于外单位来的，应拒绝接受，退回原单位。 原始凭证的审核 延时符 二、完整性 [请注意] 发票必须填开付款方全称。 国税发[2008]80号文规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。“不得财务报销”，即不得作为原始凭证纳入财务核算体系，否则会面临纳税调整、补征税款，甚至遭受相关处罚。 原始凭证的审核 延时符 三、真实性和正确性 内容有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒；审核原始凭证的日期、摘要和业务内容是否填写清楚、易于辨认，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大写与小写金额是否相符等。 对于数字填写有差错的凭证，应退还经办人员进行更正后才能受理。 原始凭证的审核 延时符 四、及时性 业务发生或完成时是否及时填制了有关原始凭证，是否及时进行了凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是支票、商业汇票等时效性较强的原始凭证，更应仔细验证其签发日期。 原始凭证的审核 延时符 (1)应严格划清往来性收据与发票性收据的界限。凡属往来性收据性质的，均不得记入成本费用；凡属发票性收据性质，除单位内部费用收付外，所用收据均必须套印主管财政机关的监制章，否则不得作为发票性收据使用或收受。 (2)应规范填写收据事由。填写收款事由时，应尽可能做到用语准确、详略适当，让使用者一看便能认定属于借、领、收、欠的具体性质；作为持据方，除审查收据的各要素项目外，应重点审查收款事由书写是否恰当，会不会在日后产生歧义而发生纠纷。如果事由书写不当，应拒绝收受，提请出据方重开。 收款收据审核要点： 原始凭证的审核 延时符 (1)费用报销单各项目应用兰色或黑色墨水笔据实填写齐全，不得涂改。 (2)部门经理负责本部门人员报销凭证的真实性审核工作，各部门经理应在审核的单据上注明“已核”或“属实”字样，并同时签名和日期。 (3)财会部门负责报销凭证的合法性和金额的精确性的审核工作，并签署详细的审核意见。 (4)注意费用单据不能跨年度报账，例如2016年12月的费用发票，应当在2016年度入账，而不能在2017年入账。 费用单据报销审核要点： THE END 谢谢观看 THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.