(法律法规课件)XXXX年山东会计从业考试财经法规笔记串讲.pdfVIP

第二节 税款征收 一、税款征收方式 （一）税款征收方式的意义 1. 含义 税款征收方式， 是指税务机关对纳税人应纳税款、 扣缴义务人应扣应收税款， 根据 法律、行政法规和条件、情况，所采用的征收方式。 2. 税款征收方式的确定 税务机关根据保证国家税款及时足额入库、 方便纳税人、 降低税收成本的原则， 确 定税款征收的方式。 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。 完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证 明。 3. 税款征收期限及延期 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局批准， 可以延期缴纳税款， 但最长不得超过 3 个月。 经税务机关核准延期缴 纳税款的，不加收滞纳金。 【例题？单选题】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直 辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）。 A.1 个月 B.3 个月 C.2 个月 D.6 个月 [ 答案 ]B 4. 税款征收方式的种类 （1）查账征收方式。 查账征收， 是指由纳税人依据账簿记载， 先自行计算缴纳， 事后经税务机关查账核 实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 查账征收方式比较适合财务会计核算健全、 纳税意识强、 具有一定规模的大中型纳 税人。 （2 ）查定征收。 （3 ）查验征收。 （4 ）定期定额征收。 指税务机关依照有关法律、 法规的规定， 按照一定的程序， 核定纳税人在一定经营 时期内的应纳税经营额及收益额， 并以此为计税依据， 确定其应纳税额的一种税款征收 方式。 （5 ）代扣代缴。 指按照税法规定， 负有扣缴税款的法定义务人， 在向纳税人支付款项时， 从所支付 的款项中直接扣收税款的方式。 （6 ）代收代缴。 代收代缴， 是指负有收缴税款的法定义务人， 对纳税人应纳的税款进行代收代缴的 方式。 （7 ）委托代征。 （8 ）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 【例题？单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据 以征税的一种征税方式称为（ ）。 A. 查询征收 B.查定征收 C.查验征收 D.委托收款 [ 答案 ]C 【例题？单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（ ）。 A. 查账征收 B.查验征收 C.查定征收 D.定期定额征收 [ 答案 ]A 【例题？判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经 税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（ ） [ 答案] × 【例题？单选题】负有收缴税款的法定义务人， 负责对纳税人应纳的税款进行收取 的方式是（ ）。 A. 代扣代缴 B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收 [ 答案 ]B 二、核定应纳税额 （一）情形 1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2. 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查 账的。 5. 发生纳税义务， 未按照规定的期限办理纳税申报，