税务师税法二-企业所得税知识点[学习].pdfVIP

第一章企业所得税 第一节 概述 定义 企业所得税是以企业取得的生产经营所得、 其他所得和清算所得为征税对象所征收的一种税。 第二节 纳税义务人、征税对象与税率 一、纳税义务人 ~范围 （1）属于 （2）不属于 依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的 个人独资企业和合伙企业 ，不是企业所得 税的纳税人。 二、纳税义务人 ~分类 实际管理机构在中国境 纳税人 依法在中国境内成立 内 √ 居民企业 √ × × √ 非居民企 ×（在境内设立其他的机构、场所） 业 ×（取得境内所得） 【例题·单选题】 根据企业所得税相关规定， 下列企业属于非居民企业的是 ( ) 。 （2018 年） A. 依法在中国境内成立的外商独资企业 B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业 C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业 1 / 8 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业 【答案】D 【解析】选项 AB：属于居民企业；选项 C：不属于我国企业所得税的纳税义务人。 三、征税范围 ~征税对象 境内所得、境外所得 纳税人 征税对象 居民企业 境内所得 、境外所得 非居民企业 境内所得 、与境内机构场所 有实际联系 的境外所得 四、征税范围 ~所得来源地的确定 所得 来源地的确定 销售货物所得 交易活动发生地 提供劳务所得 劳务发生地 股息、红利等权益性投资所得 分配所得的企业所在地 负担、支付 所得的企业或者机构、场 利息、租金、特许权使用费所得 所所在地确定，或按照负担、支付所 得的个人的住所地确定 转让不动产 不动产 所在地 财产转让 转让动产 转让 动产的企业或机构、场所所在地 所得 转让权益性投资资 被投资企业 所在地 产 【例题·单选题】根据企业所得税相关规定， 企业转让动产的所得来源地是 （ ）。（2018 年） A. 交易活动发生地 B.转让动产的企业所在地 C.负担、支付所得的企业所在地 D.受让动产的企业所在地 【答案】B 【解析