会计基础标准规范要点.docVIP

会计基础规范关键点 一、会计交接 《会计法》要求：会计人职员作调动或离职，必需和接管人员办理交接手续。没有办清交接手续，不得调动或离职。 1、会计人员办理移交手续前，必需做好未了事项处理并写出书面材料，编制移交清册。 列明应该移交会计凭证、原始凭证、会计账簿、财务会计汇报、印章、现金等其它会计资料。 2、会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。 通常会计人员交接，由会计机构责任人、会计主管人员负责监交；会计机构责任人、会计主管人员交接，由单位责任人负责监交，必需时可由上级主管部门派人会同监交。 3、移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项查对点收。 移交人员经管票据、印章和其它实物等，必需交接清楚；移交人员从事会计电算化工作，要对相关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交完成，移交人员、监交人员和接替人员应该进行签章确定。 二、会计核实 《会计法》要求，各单位必需依据实际发生经济业务事项进行会计核实，任何单位不得以虚假经济业务事项或资料进行会计核实。 1、原始凭证审核和处理 会计机构、会计人员必需根据国家统一会计制度要求对原始凭证进行审核。 （1）审核内容 A、正当性审核：经济业务是否正当，原始发票是否正当，是否是假发票（能够进行网上查询）。 B、合规性审核：原始凭证各要素是否齐全、正确，抬头名称是否和本单位相符，是否有开票单位印章，印章是否正确，是否有经办人及财务审批人签字；发票是否有缺损、是否有修改、挖补等。 C、内容真实性审核：大额报销款项原始凭证，是否有附件，附件是否由对方单位印章，是否由本单位经手人签字。 （2）审核结果处理 A、对符合要求原始凭证：按要求进行账务处理。处理后，应依据情况立即加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“转讫”、“附件”、“作废”等印章。 B、对不真实、不正当原始凭证：不予受理，并向单位责任人汇报。 C、对记载不正确、不完整原始凭证：给予退回，并要求按要求更正、补充。 2、记账凭证填制 （1）各项内容必需完整：会计人员签章齐全，正确填写反应经济业务摘要，会计科目及明细会计科目使用正确，科目标对应关系、金额应正确无误。 （2）连续编号：记账凭证应连续编号，假如一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，应采取“分数编号法”。? （3）填制依据：必需是经审核无误原始凭证。能够依据每一张原始凭证填制，也能够依据若干张同类原始凭证汇总编制，也能够依据原始凭证汇总表填制。但不得将不一样内容和类别原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 ? （4）附件齐全：记账凭证必需附有审核无误原始凭证，除结账、技术性错误更正记账凭证，能够不附原始凭证外，其它记账凭证必需附有原始凭证，并注明所附原始凭证张数。购货清单、维修签单、会议费签单、协议资料等也应作为原始凭证附于记账凭证以后。 3、错误凭证更正（月结后） （1）红字更正法，即以红字（负数）作相同会计分录，对错误凭证进行冲销，并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样；同时再用蓝黑字（正数）重新填制一张正确记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 （2）补充登记法，即作相同会计分录，对少记金额，作补充登记。 4、账簿设置、登记和打印 （1）账簿设置：预算单位应该根据会计制度要求设置账薄。账簿包含总账、明细账、日志账、固定资产账及辅助账。其中收入、支出和往来款项，应按类别和具体项目或个人设置多栏式明细账薄；固定资产账应该设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，根据固定资产类别和使用部门进行明细核实。 （2）账簿登记：多种账簿应按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。总账登记，应在全部记账凭证录入完成、资金查对无误、会计主管审核后进行。明细账及日志账，系统自动依据记账凭证逐笔登记。 （3）账簿错误处理：账簿统计发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不准重新誊录，电脑记账情况下也不能采取“划线更正法”。应该采取红字（负数）更正法、补充登记法更正记账凭证。 （4）账簿打印：实施会计电算化单位应该定时（按年）打印会计账薄，打印出会计账簿必需连续编号，经审核无误后装订成册。 5、会计科目标设置 会计科目标设置，应根据新制度要求及单位实际情况设置。因没有相关业务不需要使用总账科目能够不设；在不影响会计处理和编报财务报表前提下，能够依据实际情况自行增设或降低明细科目。其中：收支明细科目标设置，应根据资金起源和资金性质设置，便于和部门预算对应和进行年底决算；往来明细科目标设置应根据类别或单位或个人设置，便于往来款项清理。 6、会计核实具体要求 （1）立即入账：对于已经发生经济业务或事项， 应该立即进行会计核实，不得提前或延后。 （2）立即对账：现金账每日和实际库存数查对，银行存款日志账（零余额账户用款额度日志账）定时和“银行对账单”查对，最少每个月查