学习版第四章 税收调控法律制度.ppt

企业所得税纳税人 在我国境内的企业和其他取得收入的组织 非居民企业 居民企业 负无限纳 税义务 负有限纳 税义务 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 指依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 特别提醒：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人 按照“登记注册地”和“实际管理机构”标准区分 最新. * 企业所得税适用比例税率 居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用税率为25% 在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用税率为20% 。享受减半征收优惠，实际税率为10% 符合条件的小型微利企业，适用税率为20% 国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％ （二）征税对象和税率 最新. * 小型微利企业 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　 最新. * 高新技术企业 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 　　(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 　　(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 　　(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。　　 最新. * （三）应纳税额的计算 企业所得税是按照纳税人每一纳税年度的应纳税所得额和适用税率计算征收的，其基本计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 最新. * 3.进口货物 进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都应该按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。进口货物一般需要缴纳关税、消费税和增值税。进口货物应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝组成计税价格×税率 最新. * 3.进口货物 （1）如果进口的货物不缴纳消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额 （2）如果进口的货物需缴纳消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额＋消费税额 最新. * 甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，甲公司缴纳进口关税7万元、进口消费税33万元。已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，甲公司进口该批化妆品应当缴纳的增值税税额为？ 最新. * （五）税收减免 第十六条 下列项目免征增值税: (一)农业生产者销售的自产农业产品; (二)避孕药品和用具; (三)古旧图书; (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; (六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备; (七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品; (八)销售的自己使用过的物品。 最新. * 三、消费税法的主要制度 （一）纳税主体 （二）征税范围 （三）消费税的税目与税率 （四）消费税的应纳税额计算 最新. * 消费税 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间的权利与义务关系的法律规范。现行消费税法的基本规范是2008年11月5日经国务院第三十四次常务会议修订通过，自2009年1月1日起正式实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）。 最新. * 消费税 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 最新. * 我国现行消费税 有以下五个特点。 （1） 征税项目具有选择性。 （2） 征收环节具有单一性。 （3） 征收方法具有多样性。 （4）