会计基础 会计基础 06 填制和审核会计凭证.ppt

保 管 会计凭证 （6）会计凭证的保管期限和销毁方法，必须严格按照国家会计法规、会计制度的有关规定执行。 （5）每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管； （4）原始凭证较多时，可单独装订。 （3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 （1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 （2）会计凭证封面应注明要求填列的各项内容。 会计凭证 保管会计凭证 * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）原始凭证的基本内容 原始凭证名称 接受单位名称 填制日期 编号 经济业务内容 填制单位的名称、印章 经济业务的数量、单价和金额 填制人签章 一、 原始凭证的分类 ●外来原始凭证 在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如购货发票、对外付款取得收据、银行结算凭证、车票 一、 原始凭证的分类 ●自制原始凭证 ▲在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、产品入库单、发料汇总表、制造费用分配表、差旅费报销单等 一、 原始凭证的分类 ●一次凭证 ▲一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证； ▲一次性填制完成。 如：发票、收料单、借据、领据等 一、 原始凭证的分类 ● 累计凭证 ▲对一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务逐次逐笔集中填制 ； ▲填制手续是多次进行的 。 一、 原始凭证的分类 ● 汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以 汇总重新编制的凭证。如领料汇总表、收料凭证汇总表、差旅费报销单…. （1）小写金额的书写： 不能潦草，合计的小写金额前要冠人民币符号“￥”， 元以下无角分的要用“0”补齐（表示单价的除外）。如：人民币：陆仟肆佰零叁元整，写成小写：￥ 6 403.00（整数部分要采用“三位分节制）.如：人民币：伍佰万零壹拾捌元柒角，写成小写：￥：5 000 018.70。 “书写清楚规范”的具体要求如下： 原始凭证填制举例（发票） （2）大写金额的书写： 书写正确，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟，万、亿等，一律用正楷字或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等字代替。 大写金额前冠“人民币”字样，且金额要靠拢书写，到元或角为止的金额单位后面须加“整”（或“正”）字（例：人民币叁拾元整）。“分”后不需加“整或正”字。小写金额中连续有几个“0”时，大写金额可只写一个“零”字（例：￥：1 200 300.00，写成大写：人民币：壹佰贰拾万零叁佰元整）。 （3）必须使用蓝、黑色水笔书写，不能使用红笔和铅笔；复写的可以用圆珠笔，并用双面复写纸套写。 各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用规定的方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，对于原始凭证金额有错误的，应当由开出单位重开，不得在原始凭证上更正。对于原始凭证非金额发生错误的，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖开出单位的公章及相关人员名章。 凭证更改要求： 原始凭证填制举例（发票） 原始凭证填制举例（支票） 原始凭证填制举例（进账单） 3.填制原始凭证 填制 要求 (1)自制原始凭证的填制要求 一次凭证的填制 一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干同类性质的经济业务 累计凭证的填制 累计凭证是多次有效的原始凭证，这类凭证的填制手续是多次进行才能完成的。 它一般为自制原始凭证，最具有代表性的累计凭证是限额领料单 汇总凭证的填制 汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证 会计凭证 4.审核原始凭证 填制 要求 01 03 02 经审核的原始凭证应根据不同情况处理 对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，应当退还给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后，再办理正式会计手续 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 会计凭证 任务二 填制和审核记账凭证 任务导入 话说在吴会计的指点下，王明很快熟知了经济业务的原始凭证，并且学会了汇总整理。接下来，他知道该是根据审核无误的原始凭证填制记账凭证的时候了。要完成记账凭证的填制工作，必须了解记账凭证的种类及不同业务应填制的记账凭证类型、记账凭证的填