第27讲_计税依据（2）.pdfVIP

第三节 计税依据 四、计税依据的特殊规定（掌握，能力等级 3） 要注意五个方面： 1. 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按 门市部对外销售额或者销 售数量 征收消费税。 【例题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部， 2018年 3月该厂 将生产的一批成本价 70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80%零售，取得含税销售额 77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率 10%，该项业务应缴纳的消费税税额为多 少？ 【答案及解析】该项业务应缴纳的消费税 =77.22÷ （ 1+17%） ×10%=6.60 （万元）。 2. 纳税人用于 换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务 的应税消费品，按照同类应税 消费品的 最高销售价格 计算消费税。 【例题 1·多选题】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类 应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。 A. 用于抵债的应税消费品 B. 用于馈赠的应税消费品 C. 用于换取生产资料的应税消费品 D. 对外投资入股的应税消费品 【答案】