第10讲_增值税的计税方法、销项税额的计算（1）.pdfVIP

第四节 增值税的计税方法 增值税的计税方法，包括： 一般计税方法 简易计税方法 扣缴计税方法 一、一般计税方法 适用主体：一般纳税人 当期应纳增值税税额 当期销项税额 -当期进项税额 当期销售额（不含增值税）×适用税率 -当期进项税额 【提示】一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和发生应税行为适用一般计税方法计税。 二、简易计税方法 适用主体：①小规模纳税人；②一般纳税人的特定情形 当期应纳增值税税额 当期销售额（不含增值税）× 征收率 【提示】小规模纳税人发生应税销售行为适用简易计税方法计税。但是一般纳税人发生财政部和 国家税务总局规定的应税销售行为，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择， 36 个月内不得 变更 。 三、扣缴计税方法 适用主体：扣缴义务人 境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，以其境内 代理人 为 扣缴义务人；在境内没有代理人的，以 购买方 为扣缴义务人。扣缴义务人按照规定公式和适用 税 率 计算应扣缴税额： 应扣缴税额 购买方支付的价款÷（ 1+税率）×税率 【例题·单选题】 2018年