商场增值税筹划案例.docVIP

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2020-10-21 发布于河北
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商场增值税筹划案例.doc

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商场税收筹划案例一、基本情况某商场为增值税一般纳税人从事货物的批发、零售，同时又经营风味小吃，2010年3月份发生有关业务如下： 1.3月份共实现商品销售收入1000万元（含税），经营风味小吃实现营业收入10万元，相应的货物购货成本为70万元（含税）。假设除购货可以抵扣增值税外，无其他可以抵扣的项目，不考虑城市维护建设税及教育费附加。? 2.商场3月份销售空调器1000台，不含税销售额250万元，同时为客户提供上门安装业务，收取安装费23.4万元。??? 二、筹划分析筹划做法：案例中某商场的行为属于兼营非应税劳务，应分别核算货物和非应税劳务营业额。?? 筹划结果：?? 未分别核算时：??? 当期应纳增值税=[1000/（1+17%）+10]×17%-70/（1+17%）×17%=147-10.17=136.83（万元）?? 分别核算：?? 当期应纳增值税=1000/（1+17%）×17%-70/（1+17%）×17%=145.3-10.17=135.13（万元）??? 当期应纳营业税=10×5%=0.5（万元）?? 当期合计应纳税=135.13+0.5=135.63（万元）筹划结果：分别核算的情况下可以节税1.2万元。按税法规定，销售空调器是一种混合销售行为。由于该商场是从事货物的批发、零售企业，故该商场取得的安装费收入20万元，应并入空调器的价款一并缴纳增值税，不再缴纳营业税。?其应纳税额＝〔250+23.4÷（1＋17%）〕×17%＝45.9万元。??? 纳税筹划做法：该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来，并实行独立核算，这样，空调器的安装费就不再交纳增值税，改为交纳营业税。其应纳税款计算如下：应纳税额＝250×17%＋23.4×3%＝2.5＋0.7＝43.2（万元）??? 筹划结果：与不进行纳税筹划相比可少交税款2.7万元。?