新规制度财务报告及管理报表编制新规制度.docVIP

财务汇报及管理报表编制制度 1.目标 为了规范企业财务会计汇报，确保财务会计汇报真实、完整，切实发挥财务汇报在企业管理中作用，为企业对下属产业经营考评提供考评依据，依据《企业会计准则》，结合本企业管理需要，特制订本制度。 2. 适用范围 适适用于企业本部及所属分企业。 3. 对外汇报管理要求 3.1 财务会计汇报组成。 财务会计汇报分为快报，年度、六个月度财务会计汇报，季度和月度财务会计汇报。 3.1.1 快报。 快报是企业每个月在正式编制会计报表前，所提供关键财务指标完成情况汇报。经过快报能够立即地了解企业本月生产经营完成情况，正确地采取有效方法，处理生产经营问题。 （1）集团所属企业每个月1日早晨（节假日不顺延）必需将快报以电传和电子信箱形式上报集团企业财务部。不得迟报、漏报、谎报、瞒报，报表内指标不得缺项，各项数据要真实、正确，和正式报表不得有较大误差。 （2）集团企业汇总快报，必需每个月4日前报出，要确保各项数据完整性、合理性。同时，要对快报进行简单分析，方便向领导和相关部门提供合理决议依据。 3.1.2 年度、六个月度财务会计汇报。 （1）年度、六个月度财务会计汇报应该包含会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 （2）会计报表应该包含资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表及相关附表和集团企业为管理需要增加相关报表。 3.1.3 季度、月度财务会计汇报。 季度、月度财务会计汇报通常仅指会计报表，会计报表最少应该包含资产负债表和利润表。国家统一会计制度要求季度、月度财务会计汇报需要编制会计报表附注，从其要求。 3.2 各项报表编写要求。 年度、六个月度财务会计汇报最少应该反应2个年度或相关2个期间比较数据。 3.2.1 资产负债表。 资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表。资产负债表应该根据资产、负债和全部者权益（或股东权益，下同）分类分项列示。其中，资产、负债和全部者权益定义及列示应该遵照下列要求： （1）资产，是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制资源，该资源预期会给企业带来经济利益。在资产负债表上，资产应该根据其流动性分类分项列示，包含流动资产和非流动资产。非银行金融机构各项资产有特殊性，根据其性质分类分项列示。 （2）负债，是指过去交易、事项形成现时义务，推行该义务预期会造成经济利益流出企业。在资产负债表上，负债应该根据其流动性分类分项列示，包含流动负债和非流动负债等。非银行金融机构各项负债有特殊性，根据其性质分类分项列示。 （3）全部者权益，是指全部者在企业资产中享受经济利益，其金额为资产减去负债后余额。在资产负债表上，全部者权益应该根据实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 3.2.2 利润表。 利润表是反应企业在一定会计期间经营结果报表。利润表应该根据各项收入、费用和组成利润各个项目分类分项列示。其中，收入、费用和利润定义及列示应该遵照下列要求： （1）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益总流入。收入不包含为第三方或用户代收款项。在利润表上，收入应该根据其关键性分项列示。 （2）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生经济利益流出。在利润表上，费用应该根据其性质分项列示。 （3）利润，是指企业在一定会计期间经营结果。在利润表上，利润应该根据营业利润、利润总额和净利润等利润组成份类分项列示。 3.2.3 现金流量表。 现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金流入和流出报表。现金流量表应该根据经营活动、投资活动和筹资活动现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动定义及列示应该遵照下列要求： （1）经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外全部交易和事项。在现金流量表上，经营活动现金流量应该根据其经营活动现金流入和流出性质分项列示；非银行金融机构经营活动根据其经营活动特点分项列示。 （2）投资活动，是指企业长久资产购建和不包含在现金等价物范围内投资及其处理活动。在现金流量表上，投资活动现金流量应该根据其投资活动现金流入和流出性质分项列示。 （3）筹资活动，是指造成企业资本及债务规模和组成发生改变活动。在现金流量表上，筹资活动现金流量应该根据其筹资活动现金流入和流出性质分项列示。 3.2.4 会计报表附注。 会计报表附注是为便于会计报表使用者了解会计报表内容而对会计报表编制基础、编制依据、编制标准和方法及关键项目等所作解释。会计报表附注最少应该包含下列内容： （1）不符合基础会计假设说明。 （2）关键会计政策和会计估量及其变更情况、变更原因及其对财务情况和经营结果影响。 （3）或有事项和资产负债表以后事项说明。 （4）关联方关系及其交易说明。 （5）关键资产转让及其出售情况。 （6）