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审计基础知识 主讲： 英国首相 罗伯特·沃波尔 查尔斯·斯内尔 运用审计方法获取证据 五、内部控制制度程序 第三节 审计方法的选用 一、概念 是审计人员为完成审计任务，检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计意见和结论的各种专门手段的总称。 审计战略方法 体系 审计技术方法 二、审计方法的选用 1、审计方法的选用要适应审计目的 2、审计方法的选用要适合审计类型 3、审计方法的选用要符合被审计单位的实际情况 4、审计方法的选用要有灵活性 变量抽样通常用于： （1）检查应收账款的金额 （2）检查存货的数量和金额 （3）检查工资费用 （4）检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。 当误差与账面价值成比例关系时 当误差与账面价值不成比例关系时 适用范围十分广泛，无论被审计单位提供的数据是否完整、可靠，甚至在被审计单位缺乏基本的经济业务或事项账面记录的情况下，均可使用该方法。 适用范围 比率估计抽样 差额估计抽样 平均值估计抽样 变量抽样方法 公式 比率估计抽样 差额估计抽样 平均值估计抽样 变量抽样方法 例：平均值估计抽样的应用 例如：审计人员对某公司2003年12月31日期末应收账款进行审查，该公司应收账款有2 000户客户，账面总金额为8020000元，审计人员欲通过抽样函证来审查应收账款的真实性。 假设审计人员确定的可信赖程度为95％，可信赖程度系数为1.96；审计人员确定的计划抽样误差为60 000元。根据应收账款明细账，估计总体标准离差为150元。 1.确定选取的样本量。 96 ) 60000 2000 150× 96× . 1 ( 2 ? = n 2.选取样本进行审计 审计人员采用随机方法采取不重复抽样抽取样本92个，并对此进行函证，函证结果表明，样本平均值为4032.36元，样本标准离差为136,则实际抽样误差P1为 ： 54292 2000 92 1 2000× 92 136 96 . 1 = - × × 若实际抽样误差P1大于计划抽样误差Pa，应考虑增加样本量或发表有保留的审计意见。若实际抽样误差小于计划抽样误差(60 000)，则审计人员估计的总体金额为4032.36×2 000=8 064 720元。于是，审计人员可以做出这样的结论，有95%的把握保证2 000个应收账款账户的真实总体金额落在8 064 720±54 292元之间，即8 010 428～8 119 012元之间。 3.评价抽样结果。 根据以上抽样结果，被审查单位应收账款的账面价值8020 000元，落在8 010 428～8 119 012元之间，可见应收账款的账面金额并无重大误差，可以据此发表无保留意见，同时为慎重起见，建议被审计单位予以调整。 若抽样结果表明被查单位应收账款账面价值没有落入上述区间，审计人员应要求被审计单位详查后，并加以调整。 第四节 金额单位抽样（在审计方法中详述）  第四节 审计的目标 一、审计目标的演变 　1、详细审计阶段（20世纪以前） 　2、资产负债表审计阶段（20世纪初） 　3、财务报表审计阶段（20世纪30年代以来） 二、审计总目标 　--------审计总目标是评价受托经济责任 三、会计报表审计的具体目标 （一）一般审计目标 　　认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。 注册会计师的基本职责就在于确定其认定是否有理由。[再认定]。 五大类认定和九项一般审计目标 （二）项目审计目标 　　 “存货”在资产负债表上的认定方式 ①最后一项暗示性认定是根据存货被列为资产负债表中流动资产项目和会计报表附注中没有任何说明而得来的。 ②假如这些认定中的任何一项有误，那么会计报表就有可能存在重要错报。 ③实际上，管理当局对会计报表中的会计要素都有作了与上述相类似的认定。 ①所有应报告的存货均已包括在内；[完整性] ②所有被报告的存货都归公司所有；[权利和义务] ③存货的使用不受任何限制。[表达与披露] ①存货是存在的；[存在或发生] ②存货的正确余额是100万元。[估价或分摊] A公司资产负债表： 流动资产： 存货--------100万元 备注 暗示性认定 明示性认定 ? 举例 即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。 9、分类 恰当地反映了账