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【例题1】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司 库存现金的清查盘点工作。清查结果如下： （l）实点库存现金 （人民币）结存数：19 226.06 元 （2）查明现金 日记账截止2月11日的账面余额为21 679.24元。　　 （3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证 （191号至202号）金 额合计为4 372.31元。 （4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证 （203号至211号）金 额合计为4 126.14元。 （5）发现现金 日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学 费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药 费1200元。 （6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元。 （7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。 （8）银行核定库存现金限额10 000元。 　要求： （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表。 （2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。 库存现金盘点表 　 （20　年　月　 日　时　分盘点，单位：元） 项 目 金额 备注 　　库存现金实存额 　　 　　 　　盘点日止账面结存额 　　加：已收款未入账部分 　　 　　 　　减：已付款未入账部分 　　盘点日止账面应存额 　　 　　 　　溢缺金额 　　 　　 　　注册会计师：　　　　　　出纳员：　　　　　会计主管 　　 【答案】 　　 （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 　　库存现金盘点表 　　 （2004年2月11日下午5时30分盘点　单位：元） 项 目 金额 备注 　　核定库存限 　　库存现金实存额 19 226.06 额　10 000 盘点日止账面结存额 21 679.24 加：已收款未入账部分： 　　 收款凭证第191～202号 4 372.31 　　 减：已付款未入账部分： 　　 付款凭证第203～211号 4 126.14 　盘点日止账面应存额 21 925.41 　　 　　溢缺数 2 699.35 　　 　亏缺原因：① 白条借据抵库4张，计2 560.00元 　　　　　②短缺现金，计139.35元 注册会计师：　　　　　出纳员：　　　　　会计主管 　　 （2）该企业现金管理中存在下列主要问题： 　① 白条借据抵库。出纳员以白条借给4名职工现金，共计2 560元，至今 抵充库存不入账。 　　②账款不符。盘点日止账面应存额为21 925.41元，而实际盘存库存现 金仅为19 226.06元，其中除出纳员擅 自以白条借据2 560元抵充库存外，尚 短缺139.35元，出纳员提不出任何理由。 　　③银行核定该公司库存现金限额为10 000元，而实际库存超过限额9 226.06元。 　　④出纳员工作拖拉，未及时登记现金 日记账。 　　⑤收入销货款的转账支票