《会计基础第一章总论》.pptVIP

* 账户结构总结 1、余额只可能在账户的一方 2、期初余额与期末余额方向相同，说明账户性质未变，反之则变。 3、收入、费用账户一般无余额。 * 记账规则 有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个 (或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. 例： * 会计分录 1) 什么是会计分录？ 指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。 2 ) 会计分录的格式： 借：×××(账户名) ×××(金额) 贷: ××××(账户名) ×××(金额) * 分类 简单分录：一借一贷 例：从银行提取现金1000元 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 注意：不能把几项业务合并 * 编制步骤 在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录. ①引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减) ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 ④确定借贷方金额是否相等 * 试算平衡 1）∑借方发生额=∑贷方发生额 原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。 2）∑账户借方余额= ∑账户贷方余额 或 ∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。 * 总分类账户发生额对照表（试算平衡表） 2000年12月31日 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 700 1600 500 1800 银行存款 2500 500 200 2800 库存物料 600 400 350 650 实收资本 1600 1000 2600 本年利润 1000 2000 1000 0 盈余公积 1550 1550 应付票据 300 300 应付账款 800 500 400 700 预收账款 400 400 0 应付工资 100 100 营业费用 450 450 0 营业收入 1000 1000 0 合计 3800 3800 6850 6850 5250 5250 注意：试算表不平衡，说明记账绝对有错，平衡了，不能说明记账绝对正确。 s 编制试算平衡表的注意事项 1、所有账户余额均已记入试算表。 2、试算表不平衡，说明记账绝对有错，应认真查找，直到平衡为止。（一般采用逆查法） 3、平衡了，不能说明记账绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。 （1）漏记业务 （2）重记业务 （3）记错账户 （4）借贷双方同时颠倒记账方向 （5）多记与少记数刚好相互抵消 （6）借贷双方发生同金额的错误 * 总分类账与明细分类帐户 二者的关系 总分类账户对所属明细分类账户起控制统驭作用。 明细分类账户是总分类账户的具体化，对总分类帐户的核算起补充说明作用。 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 * 平行登记 总账和明细账各自依据会计分录分别过入，不互相转记。其要点是： 1 过账的依据相同 总账和明细账都要依据分录过入，不得根据总账过明细账(或者相反：根据明细账过总账)。 2 金额相等 过入总账的金额与过入所属明细账金额相等。 * 平行登记 3 方向相同 过入总账的方向与过入所属明细账的方向一致：总账过入借方，所属明细账也过入借方，反之亦然。 总账与明细账平行登记，必然出现两种结果： 1)总账借(贷)方发生额= ∑所属明细账借(贷)方发生额 2)总账期初(末)余额=∑所属明细账期初(末)余额 例： * 单选 2、我国统一制定会计科目的机关是（ ）。 A．国务院 B．财政部 C．会计师协会 D．人大常委会 3、会计信息能否满足管理和决策的要求，根源在于（ ）。 A．会计分录的编制 B．会计凭证的填制 C．会计科目的设置 D．会计账簿的编制 4、会计法规定，（ ）是主管单位财务会计工作的行政领导。 A．总审计师