《会计账簿的设置和登记方法》.pptVIP

【例题·判断题】为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明细账必须采用多栏式明细分类账格式。（　） 【例题·判断题】各种明细账的登记，可以逐日进行，也可以定期汇总进行。（　） 会计账簿的设置和登记方法 第三节 会计账簿的设置和登记 将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫“过账”。过账的内容包括：①时间；②凭证编号；③摘要；④对方科目；⑤金额。 练习： 1.现金日记账一般采用三栏式,其基本结构为借方(或收入)、贷方(或支出)、余额(或结余)三栏. 2.2008年7月，北京光明实业公司发生以下库存现金业务（月初余额为315元） （1）2日，从银行提取现金15000元备用。 （2）4日，采购员王丹借差旅费5000元。 第三节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 （订本式） 账页格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。 要求：定期与对账单核对。 1.银行存款日记账一般采用活页式。 2. 2008年7月，北京光明实业公司发生以下银行存款业务（月初余额为108789元） （1）1日，销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，款项通过银行收妥。 （2）7日，外购材料一批，货款60000元，增值税10200元，已开出转账支票。 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 总分类账的格式与登记方法 （订本式） 格式：借、贷、余三栏式； 登记方法： 逐笔登记——根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记——对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 ：原材料 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 5 1 月初余额 销售商品 5 12 收 2 9000000 90000005 20 收 6 收 6 5 20 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 √ 第三节 会计账簿的设置和登记 明细分类账的格式与登记方法 （活页式） （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——往来款项等。 特点——只提供价值指标。 ：应付账款—东方工厂 明细账 购买甲材料 归还货款 银付 10000 5000 第三节 会计账簿的设置和登记 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款月初余额 收回货款 8000000 收16借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 收16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 收16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000收 16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 3 11 第三节 会计账簿的设置和登记 （二）分类账簿的格式与登记方法 明细分类账的格式与登记方法 （2）数量金额式明细分类账 格式：收、发、结存三栏中分设数量、单价、金额栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——财产物资等。 特点——既提供价值指标，又提供实物指标。 （2）数量金额式明细分类账 （3）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（借贷双方多栏式）等。 特点——只提供价值指标；减少数用红字登记。 （三）备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。 练习 【例题·多选题】下列有关现金日记账的格式和登记方法的说法中，正确的有（　）。　　A.现金日记账必须使用订本账　　B.对于从银行提取现金的业务，应根据有关现金收款凭证登记　　C.现金余额的计算公式为：本日余额=上日余额+本日收入－本日支出　　D.“年”、“月”、“日”、“凭证号数”、“摘要”、“对方科目”均按现金收款凭证和现金付款凭证逐日逐笔序时登记 【例题·多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（　）。　　A.现金日记账　　　　B.银行存款日记账