各行业税负及计算公式（一）.pdf

各行业税负及计算公式（供参考） 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于 1% （商业企业1.5% 左右），各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是： 增值税税负率= ｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率- （年 度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/ ［年度 应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝*100％ 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 1 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5 企业税负率计算 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利＊17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业 4%,工业 6%,而对一般纳税人来说,由 于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17%或 13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留 抵进项税额 注:1 对实行免抵退的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税 额 2 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账转出未交增值税累计数+出口 抵减内销产品应纳税额累计数 企业增值税税负率 推荐：财务人员必看的一部好书《战略预算-管理界的工业革命》。《战略预算-管 理界的工业革命》是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国 内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！ 问：1．我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有 3 年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销 售额最少要达到 180 万． 2 ．外销收入占总销售收入的 95％以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算．征 税率为 17％，退税率为 13％．请列计算公式。 答：1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销 售额须达到 180 万元以上的限制。但 2004 年 7 月 1 日以后新办的具有进出口经营 权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到 180 万元以上， 方可申请一般纳税人资格认定。 2、税负={ 【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%- （年度进项税额合计- 年 度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销 售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】} ×100%。 如你第二问中，假设总销售收入为 100 万元，外销收入 95 万元，内销收入 5 万元， 进项税金 15 万元，征税率 17%，退税率13%，计算如下： 销项税金=50000*17%=8500 元 进项税金转出=950000* （17%-13%）=38000 元 3 应交税金=8500- （150000-38000）=-103500 元 税负=[8500+950000*17%- （150000-38000）]/1000000*100%=5.8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为 0 ，但由于是外销产品实行免抵退税政 策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为 5.8%。 企业所得税行业预警税负率 企业所得税行业预警税负率 行业预警税负率 租赁业