2017高级财务会计--形考2.docxVIP

形考 2 第一题P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入 Q公司发行在外80%的股份并能够控制 Q 公司。同日， Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万 元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。 （1） Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积 400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权 益变动。2015年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积 500万元， 2015年宣告分派 2014年现金股利 1 100万元。 （2） P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本 3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价 6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售 价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3） P公司2014年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理 用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （ 4）假定不考虑所得税等因素的影响。 要求：（1 ）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （ 2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团 2014年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 1、 2014年1月1日 借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 2014 年分派 2006 年现金股利 1000 万元 借：应收股利（1000 80%） 800 贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 20 1 5年分派 20 1 4年现金股利 1100万元 应收股利=110080% = 880 （万元） 应收股利累积数=800+880= 1680万元 投资后应得净利累积数=0+4000 80%= 3200万元 应恢复投资成本 800 万元 借：应收股利 880 （ 1 1 00 80%） 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 2、 计算 2014年12 月31 日和 2015年 12月 31 日按权益法调整后的长期股 权投资的账面余额。 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额= 33000+400080%-100080%=35400（万元） 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额= 35400+500080%-110080%=38520（万元） /3、 2014年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30 000 TOC \o 1-5 \h \z 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600 (30000+1000+9800+1200+1000 20% 借：投资收益 3 200 少数股东损益( 400020％) 800 未分配利润 ——年初 7 200 贷：本年利润分配 —— 提取盈余公积 400 贷：长期股权投资少数股东权益借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初38 520 贷：长期股权投资 少数股东权益 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 38 520 9 380 ( 30000+2000+1700+13200) 20% 4 000 1 000 ( 4000 20％) 9 800 应付股利 1 000 未分配利润 ——年末 9 800 ( 7200+4000-1000-400) ( 2 )内部商品销售业务 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 ( 3 )内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产― ―原价 40 借：固定资产 ―― 累计折旧 4 贷：管理费用 4 2015 年抵销分录 ( 1 )投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 ( 9800+5000-500-1100) 、、、、土 商誉 1 000 贷：本年利润分配——提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润——年末 13 200 ( 2 )内部商品销售业务 A 产品： 借：未